某集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程細(xì)則
廣東省某集團(tuán)有限公司 內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程細(xì)則 第一章 總則 第一條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān) 于實(shí)施審計(jì)工作規(guī)程的若干規(guī)定》，結(jié)合廣東省某集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱某集團(tuán)公司） 工作實(shí)踐，制定本規(guī)程。 第二條 本規(guī)程是某集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本規(guī)程。 第三條 本規(guī)程的內(nèi)容包括審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、 審計(jì)意見和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 第四條 確定審計(jì)事項(xiàng) 某集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和本單位領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確 定審計(jì)事項(xiàng)。 第五條 組成審計(jì)組 確定了審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并委任審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行 審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工 作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)， 與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有厲害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第六條 收集資料 審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策， 并向被審計(jì)單位和有關(guān)部門收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要求被審計(jì)單位提供真 實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： 一、被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等基本概況和資產(chǎn)情況； 二、組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況； 三、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì) 資料； 四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況； 五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度； 六、公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等； 七、前次接受審計(jì)檢查情況； 八、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響； 九、其它需要了解的情況。 第七條 編制審計(jì)工作方案 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審單位情況，確定審計(jì) 目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃。 二、總體審計(jì)方案是對(duì)從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi) 容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)方案所需要 的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說明。 總體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱； （二）審計(jì)方式； （三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略； （四）重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； （五）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間； （六）審計(jì)小組組成及人員分工要求； （七）其他有關(guān)的內(nèi)容； （八）編制總體審計(jì)方案的日期。 總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 后實(shí)施。 三、具體審計(jì)計(jì)劃法應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)目標(biāo)； （三）審計(jì)程序（包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）； （四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五）審計(jì)工作底稿的所引號(hào)； （六）其它相關(guān)內(nèi)容。 具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。 第八條 發(fā)送審計(jì)通知書 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門 。特殊情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)向被審計(jì)單位遞交。審計(jì)通知 書一式兩聯(lián)。 審計(jì)通知書內(nèi)容包括： 一、被審計(jì)單位名稱； 二、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 三、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單； 四、被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求； 五、審計(jì)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)日期。 監(jiān)察審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要 求和期限。 監(jiān)察審計(jì)部向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人（或 行政負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、 完整性作出書面承諾。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。 第三章 審計(jì)實(shí)施 第九條 聽取情況介紹 審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其單位領(lǐng)導(dǎo)說明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被 審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽取被審計(jì)單位的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模 、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。 第十條 調(diào)取資料 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，辦理接收 、歸還手續(xù)。 第十一條 實(shí)施檢查 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測(cè)評(píng) ，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查 被審計(jì)單位銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問 調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計(jì)種類確定，但一般應(yīng)放在 檢查國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后 的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果。 第十二條 收集證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料 。 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料； （五）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （六）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； （七）其它證據(jù)。 二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； （二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目 標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性； （五）調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。 三、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)單位有 關(guān)人員、被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審 計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。 四、被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證 據(jù)。 五、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有 錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 六、審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中 某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。 七、審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支 行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知 書副本。 八、審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和 評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法 性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。 第十三條 編制審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。 二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等 ，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制 形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位名稱； （二）審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間； （三）審計(jì)過程記錄； （四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明； （五）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見及建議； （六）編制者姓名及編制日期； （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； （八）索引號(hào)及頁(yè)次； （九）其他說明事項(xiàng)。 五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位 的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明 的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后 一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。 六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。 七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào) 八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編 號(hào)。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底 稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。 九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。 十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。 十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審 計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 第四章 審計(jì)終結(jié) 第十四條 編寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審 計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書面文書。 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)后向被審 計(jì)單位得主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日 起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。 二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語言簡(jiǎn)煉，表達(dá)確 切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)單位實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見，以及 違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素： （一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； （二）主送單位； （三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名； （五）報(bào)告日期。 三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括： （一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間； （二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和投入的力量； （三）被審計(jì)單位的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果 等)； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)； （五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)； （六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。 四、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： （一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì) 的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確 、觀點(diǎn)鮮明。 六、審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，送交監(jiān)察審計(jì)部 負(fù)責(zé)人審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見。 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或?qū)?計(jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒有異議。 七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面說 明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。 第十五條 審定審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交監(jiān)察審計(jì)部，并附被審計(jì)單位的書面意見及審 計(jì)組對(duì)這些意見核實(shí)情況的說明。 二、監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下： （一）審計(jì)報(bào)告中所提問題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性 是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)； （二）處理意見是否客觀公正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行； （三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒有根據(jù)核實(shí)結(jié)果 改定審計(jì)報(bào)告； （五）審計(jì)過程是否遵循法定程序。 三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修 正和補(bǔ)充證明材料。 四、監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見交主管審計(jì)工作的 公司領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交公司辦公會(huì)議審定。 第五章 審計(jì)意見和決定 第十六條 出具審計(jì)意見書和審計(jì)決定 一、監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)不同情況，分別作出一下處理： （一）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。被審計(jì)單位如有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī) 的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見書中予以指明并令其糾正。 （二）對(duì)有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為需要依法給予處理、處...
某集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程細(xì)則