流動(dòng)負(fù)債W-09應(yīng)交稅金(增值稅明細(xì)審計(jì)程序表)
索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 應(yīng)交稅金－增值稅明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁次：1 |審計(jì)程序 |執(zhí)行情 |工作底稿| | |況說明 |索引號(hào) | |1．檢查增值稅納稅資格、計(jì)稅憑單 | | | |（1）檢查增值稅納稅資格證書，了解企業(yè)增值稅繳納情況| | | |①確定企業(yè)納稅人性質(zhì)。 | | | |②確定適用稅率、抵扣金額和方式。 | | | |（2）檢查被審計(jì)企業(yè)的計(jì)稅憑單 | | | |①檢查購入貨物或接收勞務(wù)的一般業(yè)務(wù)，是否具有增值稅專| | | |用發(fā)票，所購商品金額與所適用稅率計(jì)算的增值稅款是否 | | | |一致，有無用普通發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 | | | |②核對(duì)進(jìn)出口合同、海關(guān)簽發(fā)的完稅證明、代理機(jī)構(gòu)名稱和| | | |增值稅發(fā)票，檢查進(jìn)口業(yè)務(wù)扣稅和記帳的依據(jù)是否合規(guī)， | | | |是否具有注明增值稅額的海關(guān)完稅憑證。檢查被審計(jì)企業(yè) | | | |有無因進(jìn)出口渠道不合法無法取得合規(guī)增值稅發(fā)票，而通 | | | |過一些企業(yè)虛開、代開增值稅發(fā)票，騙取出口退稅和計(jì)提 | | | |進(jìn)項(xiàng)稅。 | | | |③檢查購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資業(yè)務(wù)，是否具有稅務(wù)機(jī)關(guān)| | | |批準(zhǔn)的收購憑證。 | | | |（3）檢查增值稅發(fā)票作廢、收回是否符合規(guī)定。發(fā)生退貨| | | |時(shí)，如原增值稅發(fā)票未能收回，應(yīng)檢查對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)是否 | | | |開具了進(jìn)貨退出證明。 | | | |2．檢查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 | | | |（1）結(jié)合存貨審計(jì)，抽查進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、| | | |付款支票存根上的供貨單位名稱是否一致，檢查有無票、 | | | |貨、款三方不一致抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 | | | |（2）結(jié)合應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款和存貨審計(jì)，抽查入庫單| | | |、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單，檢查購進(jìn)貨物的到站日期、入庫日期、付 | | | |款日期、記帳日期、申報(bào)日期，檢查有無購進(jìn)貨物未付款 | | | |便提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。 | | | |（3）結(jié)合購進(jìn)固定資產(chǎn)審計(jì)，審核增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，檢| | | |查有無將購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的情況。 | | | |（4）檢查購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否符合| | | |規(guī)定： | | | |①結(jié)合在建工程和存貨審計(jì)，檢查將購進(jìn)、領(lǐng)用的物資用于| | | |在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。 | | | |②結(jié)合應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)，檢查將購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直| | | |接用集體福利和個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。 | | | |③結(jié)合存貨審計(jì)，檢查原材料、產(chǎn)品非正常損失報(bào)廢，其進(jìn)| | | |項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出。 | | | |④結(jié)合存貨審計(jì)，檢查退貨業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。 | | | |⑤檢查被審計(jì)企業(yè)接受以物資實(shí)物形式投資轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)| | | |算是否準(zhǔn)確。 | | | |3．檢查增值稅銷項(xiàng)稅 | | | |（1）結(jié)合銷售收入審計(jì)，檢查有無通過隱瞞收入偷漏增值| | | |稅行為。檢查銷售收入的增值稅計(jì)算、申報(bào)是否正確。 | | | |（2）核對(duì)損益表中應(yīng)計(jì)稅收入、有關(guān)收入帳戶和企業(yè)納稅| | | |申報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目，檢查有無代開、虛開增值稅發(fā)票行為。 | | | |（3）函證。結(jié)合銷售收入審計(jì)進(jìn)行函證，檢查有無虛開增| | | |值稅發(fā)票抵扣稅款的情況。 | | | |（4）檢查視同銷售的行為是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅： | | | |①檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品作為長(zhǎng)期投資| | | |，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。 | | | |②檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于在建工程| | | |，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。 | | | |③檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于集體福利| | | |或個(gè)人消費(fèi)，贈(zèng)送他人，或分配給股東、投資者，是否計(jì) | | | |提了銷項(xiàng)稅。 | | | |④檢查用自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品抵償應(yīng)付帳款| | | |是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。 | | | 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 應(yīng)交稅金－增值稅明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁次：2 |審計(jì)程序 |執(zhí)行情況說 |工作底稿 | | |明 |索引號(hào) | | | | | |⑤檢查企業(yè)逾期未收回包裝物不再退回的押金，或長(zhǎng)期 | | | |掛帳部分，是否按所包裝貨物的適用稅率征收了增值稅| | | |。 | | | |⑥檢查銷售貨物包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)，其包裝物是否計(jì)提 | | | |了銷項(xiàng)稅。 | | | |⑦檢查出售廢舊物資、下腳料、收取加工費(fèi)等收入，是 | | | |否計(jì)提了銷項(xiàng)稅。 | | | |（5）檢查其他應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況 | | | |①檢查銷售折扣是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅。銷售額和折扣 | | | |額在同一張發(fā)票上分別注明的可以按折扣后的銷售額征| | | |收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如| | | |何處理，均不得從銷售額中沖減折扣額。 | | | |②檢查銷售代銷貨物或?qū)⒇浳锝桓端舜N，是否計(jì)提 | | | |了銷項(xiàng)稅。 | | | |③檢查實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)將貨物從一個(gè)自身機(jī)構(gòu)移送 | | | |給不在同一縣（市）的其他自身機(jī)構(gòu)用于銷售，是否計(jì)| | | |提了銷項(xiàng)稅。 | | | |（6）檢查銷項(xiàng)稅稅率是否正確。企業(yè)如有不同銷售行 | | | |為，應(yīng)按稅法確定其屬于兼營銷售還是混合銷售。銷售| | | |行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)屬混合銷售行為的，| | | |應(yīng)稽征增值稅。 | | | | | | | |4．檢查企業(yè)是否按規(guī)定時(shí)限繳納稅款。檢查有無不按 | | | |權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，合并會(huì)計(jì)期間而少交稅金的行為。重| | | |點(diǎn)檢查有無用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣| | | |增值稅的情況。企業(yè)如有應(yīng)交未交現(xiàn)象，應(yīng)檢查是否辦| | | |理緩繳手續(xù)。 | | | | | | | |5．檢查待扣稅金的核算是否符合規(guī)定。待扣稅金只能 | | | |核算交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納| | | |增值稅小于按規(guī)定應(yīng)予扣抵的稅金而少扣的稅金。當(dāng)以| | | |后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅大于應(yīng)扣抵的| | | |稅金時(shí)，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅中| | | |繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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