流動資產(chǎn)W-05應(yīng)收票據(jù)審計程序表
索引號: (審計機(jī)關(guān)名稱) 應(yīng)收票據(jù)審計程序表 被審計企業(yè)名稱: 頁次: |審計程序 |執(zhí)行情|工作底| | |況說明|稿索引| | | |號 | |1．取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確,并與| | | |明細(xì)賬、總賬和會計報表的余額進(jìn)行核對。 | | | | | | | |2．實(shí)施分析性復(fù)核。 | | | | | | | |3．監(jiān)督清點(diǎn)庫存票據(jù) | | | |（1）檢查應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全，簽章有無疑問， | | | |以辨別真?zhèn)危慌c應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表的記錄核對，檢查其是否相符| | | |，重點(diǎn)檢查有無未入賬的應(yīng)收票據(jù)。 | | | |（2）對于存放于其他地方的應(yīng)收票據(jù)，如提交銀行貼現(xiàn)、交 | | | |由律師代收等，也應(yīng)查對核實(shí)。 | | | |（3）清點(diǎn)結(jié)束后,監(jiān)督有關(guān)人員編制應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)表,記錄應(yīng) | | | |收票據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和應(yīng)收票據(jù)備查簿的余| | | |額進(jìn)行核對。 | | | | | | | |4．抽取應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。 | | | | | | | |5．抽查明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)備查簿、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）檢查收到的應(yīng)收票據(jù)是否已及時、全部入賬，與對應(yīng)的 | | | |應(yīng)收賬款或產(chǎn)品銷售收入等科目是否相符。 | | | |（2）檢查票據(jù)到期，收回銀行存款時，是否轉(zhuǎn)銷應(yīng)收票據(jù)。 | | | |對于計息的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核應(yīng)收票據(jù)的利息計算是否準(zhǔn)確，會| | | |計處理是否正確。 | | | |（3）對于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額的計算 | | | |是否正確。 | | | |（4）抽查收到的票據(jù)貼現(xiàn)款是否及時足額入賬，貼現(xiàn)息是否 | | | |計入財務(wù)費(fèi)用。對已貼現(xiàn)的票據(jù)，特別是金額較大的，應(yīng)逐筆| | | |核對銀行存款與應(yīng)收票據(jù)賬戶及有關(guān)憑證，檢查是否已及時入| | | |賬，防止挪用票據(jù)貼現(xiàn)款。 | | | |（5）對照應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，檢查有無逾期未兌現(xiàn)的票據(jù)；對 | | | |于逾期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，核對銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑| | | |證，檢查其是否真實(shí)。對無力償付或拒絕付款的，是否從應(yīng)收| | | |票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款科目。 | | | | | | | |6．審查外幣應(yīng)收票據(jù)的折算 | | | |（1）檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否 | | | |正確，折算方法是否前后各期一致。 | | | |（2）由折算差額而產(chǎn)生的匯兌損益是否按有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行 | | | |會計處理。 | | | | | | | |7．檢查應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露，檢查已貼 | | | |現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報表附注的已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票| | | |項目中反映。 | | | | | | | |8．完成應(yīng)收票據(jù)審定表。 | | | | | | | | | | | | | | |
流動資產(chǎn)W-05應(yīng)收票據(jù)審計程序表