流動資產(chǎn)W-14存貨明細(xì)科目明細(xì)審計程序表
索引號： （審計機(jī)關(guān)名稱） 存貨明細(xì)科目明細(xì)審計程序表 被審計企業(yè)： 頁次：1 |審計程序 |執(zhí)行情況 |工作底| | |說明 |稿索引| | | |號 | |1．抽查材料采購和原材料明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）審閱購貨發(fā)票和采購合同，檢查購入價格的正確性，| | | |檢查有關(guān)增值稅進(jìn)項稅額的處理是否合規(guī)；審查購入材料 | | | |采購成本的構(gòu)成是否符合會計制度的規(guī)定，與采購有關(guān)的 | | | |費用如運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等是否 | | | |均已計入材料采購科目，檢查這些費用是否屬于當(dāng)期費用 | | | |。 | | | |（2）取得原材料驗收單、收料憑證和購貨發(fā)票，抽查原材| | | |料入庫成本是否正確，會計處理是否符合會計制度的規(guī)定 | | | |。對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，是否按照計劃成本 | | | |暫估入賬，并于下月初以紅字沖回。 | | | |（3）對照原材料領(lǐng)用或發(fā)出匯總表，抽查是否按照發(fā)出材| | | |料的不同用途，將其計入生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)品銷售 | | | |費用、管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、在建工程、委托加工材 | | | |料等科目；應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異是否正確，相應(yīng)的增值 | | | |稅金處理是否合規(guī)。 | | | |（4）抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事| | | |項，檢查其是否真實、合規(guī)。 | | | |對于采用實際成本進(jìn)行材料日常核算，不設(shè)材料采購的， | | | |上述方法適用于對在途材料的檢查。 | | | |2．抽查自制半成品和產(chǎn)成品明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證| | | |（1）抽查自制半成品、產(chǎn)成品入庫單，檢查入庫成本是否| | | |正確；核對其品種、數(shù)量及實際成本是否與對應(yīng)的生產(chǎn)成 | | | |本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)相符；生產(chǎn)成本在半成品和產(chǎn)成品之間的分?jǐn)偸?| | | |否正確。 | | | |（2）抽查自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，檢查發(fā)出產(chǎn)品| | | |成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確、前后各期是否一致；核對其品種 | | | |、數(shù)量和實際成本是否分別與對應(yīng)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售 | | | |成本相符。 | | | |3．抽查低值易耗品明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）對照低值易耗品購貨發(fā)票和入庫單，檢查其購入價格| | | |是否正確，會計處理是否正確。核實是否按照財務(wù)制度的 | | | |規(guī)定，根據(jù)用途、單位價值和使用年限正確劃分固定資產(chǎn) | | | |和低值易耗品。 | | | |（2）對照低值易耗品耗用匯總表，檢查其攤銷方法是否正| | | |確，會計處理是否正確。 | | | 索引號： （審計機(jī)關(guān)名稱） 存貨明細(xì)科目明細(xì)審計程序表 被審計企業(yè)： 頁次：2 |審計程序 |執(zhí)行情況說|工作底| | |明 |稿索引| | | |號 | |4．抽查委托加工材料明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）對照委托加工材料合同和有關(guān)原始憑證，檢查其內(nèi)容| | | |是否真實、合法，核對計費、計價的正確性。 | | | |（2）對照委托加工材料驗收入庫單，檢查委托加工材料和| | | |剩余材料成本的真實性。 | | | |（3）檢查委托加工材料發(fā)出、收回的會計處理是否正確。| | | |（4）檢查有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托| | | |加工材料的實際存在進(jìn)行函證。 | | | | | | | |5．抽查分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）抽查大額分期收款發(fā)出商品的銷貨合同及相關(guān)憑證，| | | |根據(jù)會計制度的規(guī)定，檢查在產(chǎn)品發(fā)出時，會計處理是否 | | | |正確。 | | | |（2）檢查在每期銷售實現(xiàn)時，是否按產(chǎn)品全部銷售成本占| | | |全部銷售收入的比率，計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，記 | | | |入產(chǎn)品銷售成本科目。 | | | |（3）檢查逾期或其他異常事項，必要時進(jìn)行函證。 | | | | | | | |6．抽查包裝物明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）對包裝物購入的審計比照對原材料購入的審計進(jìn)行。| | | |（2）對照包裝物領(lǐng)用單，檢查其會計處理是否按照包裝物| | | |的不同用途，計入相對應(yīng)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售費用、其 | | | |他業(yè)務(wù)支出科目。 | | | |（3）檢查出租、出借包裝物報廢的會計處理是否符合會計| | | |制度的規(guī)定。 | | | |（4）對可周轉(zhuǎn)使用的包裝物，檢查其攤銷方法是否符合會| | | |計制度的規(guī)定，是否前后各期一致。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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