所得稅費用的會計處理
所得稅費用的會計處理 對于所得稅費用的會計處理，常用的方法有應付稅款法與納稅影響會計法 兩種。 一、應付稅款法 采用應付稅款法，本期的所得稅費用等于按稅法規(guī)定計算的應交所得稅，即按應納稅所 得額乘適用的所得稅率，借記“所得稅”科目，貸記“應交稅金一應交所得稅”科目。 二、納稅影響會計法 采用納稅影響會計法，所得稅被視為企業(yè)在獲取利潤時發(fā)生的一種費用，并應隨同有關 的收人和費用計人同一時期內，以達到收入和費用的配比；按應稅所得額計算的應交所 得稅計人“應交稅金—應交所得稅”，二者之間的差額計人“遵延稅款”。 例如，企業(yè)某項設備按照稅法規(guī)定按10年提取折舊，會計規(guī)定按5年提取折舊，該固定資 產原價2000萬元(不考慮凈殘值的因素)。假設該企業(yè)每年實現(xiàn)稅前會計利潤2000萬元， 第6年起由于該項固定資產折舊期限已滿，不再提取折舊。在其他因素不變的情況下，該 企業(yè)每年實現(xiàn)稅前會計利潤應為 2400萬元，該企業(yè)所得稅率為33％。 按10年提取折舊，每年應提折舊額=2000/10 =200(萬元) 按5年提取折舊，每年應提折舊領=2000/5=40O(萬元) 由于折舊年限不同，每年影響利潤=400—200=200(萬元) 按稅前利潤計算的所得稅額=2000 x 33％=660(萬元) (記入“所 得稅”賬戶) 第1至第5年按稅法規(guī)定計算的應交所得稅額：(2000+200) x 33％=726(萬元) (記入“應交所得稅”賬戶) 時間性差異對所得稅的影響：2000x 33％=660(萬元) 假定稅率不變，也未開征新稅，因此，第1至第5年有關的會計處理為： 借：所得稅 6600000 遞延稅款 660000 貸：應交稅金一應交所得稅 7260000 第6至第10年有關的會計處理為 ： 所得稅額= 2400 x 33％=792 (萬元) 應交所得稅額= （2400-200） x 33％=726 (萬元) 借：所得稅 7920000 貸：應交稅金一應交所得稅 7260000 遞延稅款 660000
所得稅費用的會計處理