經(jīng)理人財(cái)務(wù)管理速成講義
經(jīng)理人財(cái)務(wù)管理速成講義 利潤(rùn)表的基本原則是：“收入－成本＝利潤(rùn)”。利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表有一點(diǎn)明顯不同：資 產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí) 期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　秋日的下午，窗外耀眼的陽(yáng)光、黃澄澄的樹(shù)葉都映得人滿(mǎn)眼的金色。這時(shí)，張經(jīng)理 卻面帶困惑地一個(gè)人坐在辦公桌前。上個(gè)星期張經(jīng)理的妻弟來(lái)找張經(jīng)理說(shuō)他發(fā)現(xiàn)目前做 爆米花生意很掙錢(qián)，想投資做這個(gè)生意，請(qǐng)張經(jīng)理給參謀參謀，算算能賺多少錢(qián)。怎樣 算哪？張經(jīng)理拿出筆寫(xiě)了起來(lái)： 　　購(gòu)買(mǎi)爆米花機(jī)一臺(tái)3000元，當(dāng)年購(gòu)入玉米2000元，收入7000元，假設(shè)年底決定不做 這個(gè)業(yè)務(wù)了，將爆米花機(jī)轉(zhuǎn)賣(mài)得到1500元，本年?duì)I業(yè)稅350元，所得稅945元（所得稅稅 率是30％）。張經(jīng)理的列表計(jì)算如下： 收入： 7000元 （1） 成本： 5350元 （2） 其中 營(yíng)業(yè)稅金 350元 設(shè)備：　　　　　3000元 原材料：　　　　2000元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 1650元 （1）－（2） 營(yíng)業(yè)外收入： 1500元 利潤(rùn)總額： 3150元 所得稅： 945元 凈利潤(rùn)： 2205元 　　通過(guò)計(jì)算很容易知道這個(gè)生意一年可以賺得2205元，看到這個(gè)結(jié)果張經(jīng)理滿(mǎn)意地笑 了。 　　上面這個(gè)案例看上去很簡(jiǎn)單，卻體現(xiàn)了利潤(rùn)表的基本原則：“收入－成本＝利潤(rùn)”， 當(dāng)然一般的企業(yè)要比這個(gè)案例復(fù)雜的多，但也只是對(duì)收入和成本作較細(xì)的分類(lèi)而已。不 管多么復(fù)雜的企業(yè)，其基本計(jì)算模式就是上述的公式。 　　但是常困擾企業(yè)經(jīng)理的一個(gè)問(wèn)題是“沒(méi)收回的款項(xiàng)也算收入嗎”？起碼會(huì)計(jì)人員報(bào)上 來(lái)的數(shù)字是這樣的，可我的錢(qián)畢竟還沒(méi)收回??？！有些老板喜歡以實(shí)際收到的貨款作為 收入的金額，這是明顯不妥的，為解決這個(gè)疑問(wèn)讓我們?cè)倏纯聪旅孢@個(gè)案例： 　　某電腦公司2000年銷(xiāo)售電腦10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10000元，電腦進(jìn)價(jià)5000元，本年的貨款 全部收回，為了簡(jiǎn)化問(wèn)題，我們假設(shè)這個(gè)電腦公司享受免稅待遇，不需要交納任何稅款 。 　　2001年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下 　　凈利潤(rùn)＝10X(10000－5000)=50000元 　　每臺(tái)電腦掙得5000元 　　假設(shè)該公司2001年銷(xiāo)售電腦20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10000元，電腦進(jìn)價(jià)5000元，本年的貨款 收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，該公司仍享受免稅待遇。 　　按實(shí) 際收款確認(rèn)收入2001年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下 　　凈利潤(rùn)＝20X(10000－5000)=100000元 　　每臺(tái)電腦掙得5000元 　　通過(guò)上面的比較，我們很容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：銷(xiāo)售數(shù)量增長(zhǎng)一倍，其他因素不變，利潤(rùn) 應(yīng)該自然也增長(zhǎng)一倍，但是如果我們按照實(shí)際收到的錢(qián)確認(rèn)收入，則銷(xiāo)售數(shù)量一倍，其 他因素不變，利潤(rùn)竟然沒(méi)有增長(zhǎng)，這明顯不符合常理，所以按實(shí)際收到的貨款確認(rèn)收入 是不妥的。 　　對(duì)于收入還有一個(gè)比較難以理解的問(wèn)題，就是增值稅的問(wèn)題，增值稅算是我的收入 嗎？我們首先來(lái)了解一下增值稅的計(jì)算模式，我們?nèi)匀粊?lái)看下面這個(gè)案例。 　　某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)高檔電腦10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格10000元，他需要支付給供貨商117 000元，具體計(jì)算如下： 　　貨物價(jià)值＝10000X10＝100000元 　　增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X17%＝17000元 　　價(jià)稅合計(jì)＝100000+17000＝117000元 　　這里的10萬(wàn)元是貨物的成本，17000就是常說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅了。該企業(yè)當(dāng)月以每臺(tái)15000 元的不含稅價(jià)格將所有10臺(tái)電腦都賣(mài)掉，收到貨款175500元，計(jì)算增值稅如下： 　　銷(xiāo)售收入＝15000X10=150000元 　　增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）＝150000X17%=25500元 　　本月實(shí)際交納的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝25500－17000＝8500元 　　我們進(jìn)一步用文字說(shuō)明這個(gè)計(jì)算公式：“從客戶(hù)手中收到的銷(xiāo)項(xiàng)稅－支付給供應(yīng)商的 進(jìn)項(xiàng)稅＝企業(yè)需要交納給國(guó)家的增值稅”很明顯可以知道，增值稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只是一種 代收代付的流動(dòng)款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，這也就是常說(shuō)的“增值稅是價(jià)外稅”。我們?cè)?進(jìn)一步通過(guò)上面的案例來(lái)證明增值稅不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算增值稅如下： 　　銷(xiāo)售收入＝15000X10＝150000元 　　銷(xiāo)售成本＝10000X10＝100000元 　　利潤(rùn)＝50000元 　　增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）＝150000X17%=25500元 　　增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X17%=17000元 　　本月實(shí)際交納的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝25500－17000＝8500元 　　我們假設(shè)增值稅稅率增加為50％如下： 　　銷(xiāo)售收入＝15000X10＝150000元 　　銷(xiāo)售成本＝10000X10＝100000元 　　利潤(rùn)＝50000元 　　增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）＝150000X50%=75000元 　　增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X50%=50000元 　　本月實(shí)際交納的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝75000－50000＝25000元 　　很明顯不管增值稅稅率是17％還是50％，利潤(rùn)都是50000元。這就證明增值稅本身不 影響企業(yè)利潤(rùn)，除非發(fā)生因其他原因不能抵扣的情況，例如取得的增值稅發(fā)票是假的， 這是由于不能抵扣就會(huì)造成企業(yè)負(fù)擔(dān)這部分增值稅，從而降低利潤(rùn)。　 了解了有關(guān)利潤(rùn)表的一些難點(diǎn)問(wèn)題，讓我們來(lái)看一個(gè)正式的利潤(rùn)表： XXX公司利潤(rùn)表 X年X月 　　　　項(xiàng)目　　　　　　　　　本月數(shù)　　　　　　　　　　本年數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　150,000.00　　　　　　　　300,000.00 　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　100,000.00　　　　　　　　200,000.00 　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)　　　　　　50,000.00　　　　　　　　　10,000.00 　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)　　　　10,000.00　　　　　　　　　20,000.00 　　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　15,000.00　　　　　　　　　30,000.00 　　管理費(fèi)用　　　　　　　　5,000.00　　　　　　　　　　10,000.00 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　1,000.00　　　　　　　　　　2,000.00 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　　　　　　　39,000.00　　　　　　　　　78,000.00 　　加：投資收益　　　　　　39,000.00　　　　　　　　　78,000.00 　　補(bǔ)貼收入 　　營(yíng)業(yè)外收入 　　減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額　　　　　　　　39,000.00　　　　　　　　　78,000.00 　　減：所得稅　　　　　　　11,700.00　　　　　　　　　23,400.00 五、凈利潤(rùn)　　　　　　　　　27,300.00　　　　　　　　　54,600.00 　　有一個(gè)問(wèn)題應(yīng)該引起我們的注意，利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是利潤(rùn)表的日期和資 產(chǎn)負(fù)債表不一樣，資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，沒(méi) 有具體日期，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí)期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表。 　　企業(yè)如同一個(gè)人，當(dāng)我們看自己照片的時(shí)候，會(huì)發(fā)現(xiàn)從嬰幼兒成長(zhǎng)到青年，從青年 成長(zhǎng)到中年，每個(gè)階段都是你，但是每個(gè)階段的“你”都有不同地方。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，每 一張“照片”就是我們以前介紹的“資產(chǎn)負(fù)債表”，但是你如果想知道每一張“照片”中的你 是如何成長(zhǎng)的，這就不是“照片”本身能告訴你的了，這就需要另一張財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)明這 個(gè)問(wèn)題，也就是上面我們介紹的“利潤(rùn)表”了?！袄麧?rùn)表”可以讓你了解你的利潤(rùn)來(lái)源，明 白你的過(guò)去。 　
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