負債權(quán)益D08未交稅金
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項目：未交稅金審計程序 編制人 索引號 D 8 － 1
截止日： 復(fù)核人 頁次 1

一、審計目標
1、確定應(yīng)計和已繳稅金記錄是否完整；
2、確定未交稅金的年末余額是否正確；
3、確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。
二、審計程序 執(zhí)行情況說明 索引號
1、獲取或編制未交稅金明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和
總帳的余額核對相符；
2、查閱被審計單位的納稅鑒定或納稅通知及征、減、免稅的批準文件，
了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅范
圍與期限，確認其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容；
3、檢查應(yīng)繳增值稅的計算是否正確；
（1）根據(jù)與增值稅進項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨
物、進口貨物、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞
務(wù)等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；
（2）根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售
或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應(yīng)計
的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計的
銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；
（3）根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨
改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是
否按規(guī)定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是
否按規(guī)定進行了會計處理。
4、檢查應(yīng)繳營業(yè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
5、檢查應(yīng)繳消費稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
6、檢查應(yīng)繳資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
7、檢查應(yīng)繳土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；
8、確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計算是
否正確；是否按規(guī)定進行了會計處理；
9、檢查除上述稅項外的其他稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會
計處理；
10、核對年初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)認定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因
作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；
11、確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認本年
度已繳稅款和年末未交稅款；
12、驗明未交稅金是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。
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