流動資產(chǎn)W-14存貨明細科目明細審計程序表
索引號：
（審計機關名稱）
存貨明細科目明細審計程序表
被審計企業(yè)： 頁次：1
審計程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．抽查材料采購和原材料明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）審閱購貨發(fā)票和采購合同，檢查購入價格的正確性，檢查有關增值稅進項稅額的處理是否合規(guī)；審查購入材料采購成本的構成是否符合會計制度的規(guī)定，與采購有關的費用如運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等是否均已計入材料采購科目，檢查這些費用是否屬于當期費用。
（2）取得原材料驗收單、收料憑證和購貨發(fā)票，抽查原材料入庫成本是否正確，會計處理是否符合會計制度的規(guī)定。對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，是否按照計劃成本暫估入賬，并于下月初以紅字沖回。
（3）對照原材料領用或發(fā)出匯總表，抽查是否按照發(fā)出材料的不同用途，將其計入生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)品銷售費用、管理費用、其他業(yè)務支出、在建工程、委托加工材料等科目；應負擔的材料成本差異是否正確，相應的增值稅金處理是否合規(guī)。
（4）抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，檢查其是否真實、合規(guī)。
對于采用實際成本進行材料日常核算，不設材料采購的，上述方法適用于對在途材料的檢查。
2．抽查自制半成品和產(chǎn)成品明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）抽查自制半成品、產(chǎn)成品入庫單，檢查入庫成本是否正確；核對其品種、數(shù)量及實際成本是否與對應的生產(chǎn)成本結轉數(shù)相符；生產(chǎn)成本在半成品和產(chǎn)成品之間的分攤是否正確。
（2）抽查自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，檢查發(fā)出產(chǎn)品成本結轉方法是否正確、前后各期是否一致；核對其品種、數(shù)量和實際成本是否分別與對應的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本相符。
3．抽查低值易耗品明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）對照低值易耗品購貨發(fā)票和入庫單，檢查其購入價格是否正確，會計處理是否正確。核實是否按照財務制度的規(guī)定，根據(jù)用途、單位價值和使用年限正確劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品。
（2）對照低值易耗品耗用匯總表，檢查其攤銷方法是否正確，會計處理是否正確。


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4．抽查委托加工材料明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）對照委托加工材料合同和有關原始憑證，檢查其內(nèi)容是否真實、合法，核對計費、計價的正確性。
（2）對照委托加工材料驗收入庫單，檢查委托加工材料和剩余材料成本的真實性。
（3）檢查委托加工材料發(fā)出、收回的會計處理是否正確。
（4）檢查有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。

5．抽查分期收款發(fā)出商品明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）抽查大額分期收款發(fā)出商品的銷貨合同及相關憑證，根據(jù)會計制度的規(guī)定，檢查在產(chǎn)品發(fā)出時，會計處理是否正確。
（2）檢查在每期銷售實現(xiàn)時，是否按產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率，計算出本期應結轉的銷售成本，記入產(chǎn)品銷售成本科目。
（3）檢查逾期或其他異常事項，必要時進行函證。

6．抽查包裝物明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）對包裝物購入的審計比照對原材料購入的審計進行。
（2）對照包裝物領用單，檢查其會計處理是否按照包裝物的不同用途，計入相對應的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售費用、其他業(yè)務支出科目。
（3）檢查出租、出借包裝物報廢的會計處理是否符合會計制度的規(guī)定。
（4）對可周轉使用的包裝物，檢查其攤銷方法是否符合會計制度的規(guī)定，是否前后各期一致。









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