資產(chǎn)類應收賬款
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項目：應收賬款審計程序 編制人 索引號 C 4 － 1
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一、審計目標
1、確定應收帳款是否存在；
2、確定應收帳款是否歸被審計單位所有；
3、確定應收帳款增減變動的記錄是否完整；
4、確定應收帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當；
5、確定應收帳款年末余額是否正確；
6、確定應收帳款在會計報表上的披露是否恰當。
二、審計程序 執(zhí)行情況說明 索引號
1、核對應收帳款明細帳與總帳余額是否相符；
2、獲取或編制應收帳款明細表或帳齡分析表；
3、選取帳齡長、金額大的應收帳款向債務人進行函證，并根據(jù)情況
編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，查明原因或作適當調(diào)整；
4、未回函的或未發(fā)詢證函的應收帳款，采用替代程序進行檢查，判
斷其債權(quán)的真實性和可收回性；
5、檢查應收帳款中是否有無法收回的款項；
6、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán)；
7、對于用非記帳本位幣結(jié)算的應收帳款，檢查其采用的匯率是否正
確；
8、出現(xiàn)貸方余額的應收帳款，必要時作重分類調(diào)整；
9、驗明應收帳款是否已在資產(chǎn)負債表恰當披露。
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