企業(yè)財務政策和財務制度(ppt)
企業(yè)財務政策和財務制度
一、財政支持企業(yè)的相關(guān)政策
二、關(guān)于國有企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)財務政策
三、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失財務管理制度
四、關(guān)于企業(yè)建立職工保險制度的財務問題
五、關(guān)于企業(yè)年度會計報表審計制度
一、財政支持企業(yè)的相關(guān)政策
財政支持企業(yè)的相關(guān)政策，從我們企業(yè)處管理的情況簡要介紹一下：
1、省級外貿(mào)發(fā)展基金
2、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金
3、省屬國有企業(yè)改革專項資金
1、省級外貿(mào)發(fā)展基金
文件依據(jù)江西省財政廳、江西省外經(jīng)貿(mào)廳制定的《省級外貿(mào)出口發(fā)展基金管理辦法》（贛財企〔2004〕49號）為進一步推動我省外貿(mào)出口，大力發(fā)展開放型經(jīng)濟，從2003年起，省財政連續(xù)三年每年安排2000萬元充實省級外貿(mào)發(fā)展基金，用于支持省級外貿(mào)出口企業(yè)的發(fā)展，省級外貿(mào)發(fā)展基金主要用于（一）用于省屬出口企業(yè)省產(chǎn)品出口貼息；（二）用于省屬企業(yè)加工貿(mào)易出口貼息；（三）用于省屬企業(yè)出口信用保險保費資助。

對省屬出口企業(yè)省產(chǎn)品出口貼息，以企業(yè)上一年本省產(chǎn)品一般貿(mào)易出口創(chuàng)匯額為基數(shù)，基數(shù)內(nèi)每美元貼息2分錢人民幣，其中機電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品貼息2.5分錢人民幣；超基數(shù)部分每美元貼息4分錢人民幣，其中機電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品貼息5分錢人民幣。


對省屬企業(yè)加工貿(mào)易出口貼息，按加工貿(mào)易出口每美元給予1分錢貼息。
對省屬企業(yè)出口信用保險保費資助，對出口信用保險保費按實際繳納保費給予20%的資助。

2、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金
文件依據(jù)江西省科技廳、江西省財政廳《江西省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目管理暫行辦法》（贛科發(fā)〔2002〕2號）科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金資助的主要對象是獲得國家創(chuàng)新基金立項資助的項目及經(jīng)專家評審認為應該支持的項目等等。

3、省屬國有企業(yè)改革專項資金
文件依據(jù)：江西省政府關(guān)于印發(fā)《江西省省屬國有企業(yè)改革專項資金管理辦法（暫行）的通知》（贛府發(fā)〔2004〕12號）專項資金主要用于（1）列入國家破產(chǎn)計劃，實施政策性破產(chǎn)的省屬國有企業(yè)（2）依法破產(chǎn)的省屬國有企業(yè)（3）關(guān)閉、解散、撤銷、改制的省屬國有企業(yè)。支持這些依靠企業(yè)、集團公司或企業(yè)主管部門確實無力解決的省屬特困國有企業(yè)的改制費用。

二、關(guān)于國有企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)財務政策
1、經(jīng)濟補償金支付問題
2、關(guān)于社會保險費繳納問題
3、職工負債清償問題



1、經(jīng)濟補償金支付問題：
國有企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的總體進程情況是地市企業(yè)比省屬企業(yè)改得快，縣屬企業(yè)比地市企業(yè)改得快，有些縣基本上已經(jīng)沒有什么國有企業(yè)了，現(xiàn)在的問題是要對那些沒有或正在進行的國有企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓進行規(guī)范。

國有企業(yè)改制的規(guī)范性的文件是：國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》（國辦發(fā)〔2003〕96號）。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)范文件是國務院國資委、財政部3號令《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》。在改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中有一種情況是利用外資改組國有企業(yè)，利用外資改組國有企業(yè)既涉及到國有企業(yè)改制，也涉及到國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，這個問題執(zhí)行2002年的原國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、國家工商局、國家外匯管理局第42號令《利用外資改組國有企業(yè)暫行規(guī)定》

主輔分離，輔業(yè)改制，分離安置富余人員，這項工作也涉及到國有企業(yè)改制，國有企業(yè)利用三類資產(chǎn)進行改制，安置富余人員，不管涉及到哪種情況，經(jīng)濟行為有不同的法規(guī)制度規(guī)定，但財務管理的政策依據(jù)是財政部財企〔2002〕313號《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理和財務處理的暫行規(guī)定》。

首先，看看標準問題，不同的改制行為有不同的標準，從主輔分離，輔業(yè)改制來講，支付經(jīng)濟補償金的標準是按照《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）的規(guī)定，根據(jù)財企〔2002〕313號《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理和財務處理的暫行規(guī)定》，在企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，我們需要注意的問題是關(guān)于經(jīng)濟補償金的支付問題，

首先，看看標準問題，不同的改制行為有不同的標準，從主輔分離，輔業(yè)改制來講，支付經(jīng)濟補償金的標準是按照《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）的規(guī)定，根據(jù)勞動者在本單位工作年限，每滿一年發(fā)給相當于一個月工資的經(jīng)濟補償金，最多不超過十二個月 ，

工作時間不滿一年的按一年的標準發(fā)給經(jīng)濟補償金，經(jīng)濟補償金的工資標準是指企業(yè)正常生產(chǎn)情況下勞動者解除勞動合同前12個月的月平均工資。其中，職工月平均工資低于企業(yè)月平均工資的，按企業(yè)月平均工資計發(fā)；職工月平均工資超過企業(yè)月平均工資3倍以上的，按不高于的企業(yè)月平均工資3倍標準計發(fā)。企業(yè)經(jīng)營管理人員的經(jīng)濟補償金也是按照這個標準支付。


除主輔分離，輔業(yè)改制外，正常的企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓支付經(jīng)濟補償金的標準是按照當?shù)乜h級以上政府規(guī)定標準執(zhí)行，沒有規(guī)定標準的，按全國統(tǒng)一的規(guī)定：按每滿一年，給一個月工資，12個月封頂?shù)臉藴拾l(fā)放。主輔分離，輔業(yè)改制支付經(jīng)濟補償金沒有12個月封頂?shù)囊?guī)定。


指導省屬企業(yè)改革的規(guī)范性文件是贛府發(fā)〔2002〕19號《江西省人民政府關(guān)于深化省屬國有企業(yè)改革的若干意見》。經(jīng)濟補償金按職工在企業(yè)的工作年限，


每滿1年發(fā)放相當于職工本人1個月的工資，工資標準按改制前12個月企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下的職工個人月平均工資計算。 職工個人月平均工資最高不超過本企業(yè)月平均工資的2倍；低于企業(yè)月平均工資的，按企業(yè)月平均工資計發(fā)。企業(yè)月平均工資超過800元的。均按800元計發(fā)支付。


什么情況下需要支付經(jīng)濟補償金？主輔分離，輔業(yè)改制，利用三類資產(chǎn)改制的結(jié)果是國有不控股的（國有成份50％以下），原主體企業(yè)應當與其解除勞動合同的關(guān)系，并依法支付經(jīng)濟補償金，改制企業(yè)應當與職工重新簽訂勞動合同，利用三類資產(chǎn)改制的結(jié)果是國有控股的，是變更勞動合同關(guān)系，不需要支付經(jīng)濟補償金。

經(jīng)濟補償金在哪里出：企業(yè)正常的持續(xù)經(jīng)營，減員增效，與職工解除勞動合同關(guān)系的，支付的經(jīng)濟補償金在企業(yè)管理費中開支，國有企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓需要支付的經(jīng)濟補償金從國有企業(yè)的凈資產(chǎn)中抵扣。
2、關(guān)于社會保險費繳納問題
（1）社會保險的范疇，根據(jù)勞動法的規(guī)定，主要是指養(yǎng)老、醫(yī)療，工傷、失業(yè)等等，企業(yè)在改制，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，需要妥善解決職工的養(yǎng)老、醫(yī)療等等社會保險問題，如果說職工已經(jīng)被解除勞動合同關(guān)系的，社會保險費由誰來交，如果職工是自謀企業(yè)的，社會保險費自己負責，

如果職工是離退休的，移交給社會保障機構(gòu)管理的，需要由國有企業(yè)一次性的交納社會保險費，一次性交納社會保險費的標準按照當?shù)厥〖壱陨先嗣裾?guī)定的繳費比例來執(zhí)行，錢從國有企業(yè)的凈資產(chǎn)中抵扣，屬于企業(yè)改制的成本之一。

（2）欠繳社會保險費，是企業(yè)已經(jīng)在改制前從成本費用中提取了，在其他應交款，當時由于經(jīng)營困難，現(xiàn)金流的短缺，沒有繳納，掛在其他應交款，這種欠繳已經(jīng)形成了企業(yè)的現(xiàn)實負債，應該由企業(yè)的各類資產(chǎn)變現(xiàn)的收入來繳納，

用資產(chǎn)來抵償債務，不能用國有企業(yè)的凈資產(chǎn)來支付，只有移交給社會保障機構(gòu)管理的職工以后的，需要一次性繳納的社會保險費，才可以從國有企業(yè)的凈資產(chǎn)中扣除或者以企業(yè)改制剝離出來的資產(chǎn)的出售收入來優(yōu)先支付。
3、職工負債清償問題
企業(yè)在改制，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，對職工的負債應該用現(xiàn)有的資產(chǎn)來清償，具體來說，那些項目涉及到職工負債：


第一是應付工資：應付工資只所以有貸方余額，主要是欠發(fā)工資和工資儲備基金，欠發(fā)工資是已經(jīng)提取了，沒有現(xiàn)金流，沒有發(fā)放，對這種情況，企業(yè)可以有現(xiàn)金的用現(xiàn)金發(fā)放，沒有現(xiàn)金的用實物資產(chǎn)變現(xiàn)解決，如果改制的結(jié)果是由職工持股的，在職工自愿的前提下，可以轉(zhuǎn)化成職工購股款，工資儲備基金國有企業(yè)大多都實行工效掛溝辦法，工效掛鉤應付工資貸方是按工效掛鉤方案核定清算提取的，

借方是實發(fā)工資，按職工的檔案工資發(fā)放的，工資的提取數(shù)與工資的實際發(fā)放數(shù)是有差額的，提取的多，發(fā)放的少，形成了工資儲備基金，發(fā)的少不是人為的發(fā)的少，而是按照工資的標準，制度的規(guī)定發(fā)的，按照工效掛溝方案，工資儲備基金是用來以豐補歉，以后提的少，動用工資儲備發(fā)放。對結(jié)余的工資儲備，企業(yè)改制時，不能突擊發(fā)錢分給職工，繼續(xù)作為負債管理，也可以轉(zhuǎn)為國有權(quán)益，用來支付經(jīng)濟補償金。

第二應付福利費如果有貸方余額，有節(jié)余，繼續(xù)作為負債管理，也可以轉(zhuǎn)為國有權(quán)益，用來支付經(jīng)濟補償金。
第三職工的集資款，313號文件規(guī)定，應當以現(xiàn)有資產(chǎn)清償，在職工自愿的也可以轉(zhuǎn)作個人投資。
4、國有產(chǎn)權(quán)作價及其轉(zhuǎn)讓收益的處理
國有產(chǎn)權(quán)出資折股或作價的依據(jù)是按照資產(chǎn)評估的結(jié)果。在決策的基礎(chǔ)上，進行財產(chǎn)清查，直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請具備資格的會計師事務所進行財務審計。在審計的基礎(chǔ)上進行資產(chǎn)評估，根據(jù)資產(chǎn)評估的結(jié)果進行國有產(chǎn)權(quán)的作價，按照《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》（2001財企325號文）如果母公司也被轉(zhuǎn)讓了，轉(zhuǎn)讓收益上交財政，企業(yè)轉(zhuǎn)讓予公司股權(quán)所得收益與其對子公司股權(quán)投資的差額，作為投資損益處理。母公司收回長期投資。
三、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失財務管理制度
1、資產(chǎn)損失的確認、處理和審批
2、資產(chǎn)損失的財務處理與會計核算、稅收管理的關(guān)系

1、資產(chǎn)損失的確認、處理和審批
從管理的類型上劃分為經(jīng)營性損失和資本性損失、會計制度轉(zhuǎn)換的損失。
經(jīng)營性損失：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資產(chǎn)損失，按照財企〔2003〕233號《財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》的通知》規(guī)定，由企業(yè)自行處理，列入當期損益。

資本性損失：企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，改制過程中清查出來的損失，需要報批處理，沖減權(quán)益或列損益，根據(jù)233號文件規(guī)定，報批準它實行改制的國有資本持有單位審批，如果是沖減所有者權(quán)益的，報國資委處理，報財政部備案，其中審批處理的資產(chǎn)損失涉及企業(yè)損益的，應當事先征求管財政機關(guān)的意見。

會計制度轉(zhuǎn)換的損失：由于新會計制度對資產(chǎn)的定義發(fā)生變化，這部分清理出來的損失，需要報批處理，沖減權(quán)益，文件依據(jù)是財企〔2002〕310號《財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)財務政策問題的通知》，資產(chǎn)損失的表現(xiàn)形式有壞帳損失、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程的損失、投資損失，不同的損失有不同的確認標準，

壞帳損失的認定和確認按照《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知》財企〔2002〕513號文件規(guī)定執(zhí)行。
存貨、固定資產(chǎn)、投資損失的認定按照財企〔2003〕233號《財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》的通知》文件規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，就當按照以下內(nèi)部程序處理： （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明資產(chǎn)損失的原因和事實； （二）企業(yè)內(nèi)部審計（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責任，提出結(jié)案意見； （三）涉及訴訟的資產(chǎn)損失，企業(yè)就當委托律師出具法律意見書； （四）企業(yè)財務管理部門經(jīng)過審核后，對確認的資產(chǎn)損失提出財務處理意見，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審定。
2、資產(chǎn)損失的財務處理與會計核算、稅收管理的關(guān)系
資產(chǎn)損失的財務處理不是列損益就是沖權(quán)益，列損益與會計制度、稅收管理有什么關(guān)系呢，比如說壞帳損失，企業(yè)都建立了壞帳準備金制度，我們財務上說列損益，會計上說是從備抵帳戶中核銷，結(jié)果都一樣，只是時間差異，財務與稅收的關(guān)系，財務是講程序、依據(jù)，證據(jù)、責任，財務上可以了，

而稅務上說不行，那就進行納稅調(diào)整，稅務機關(guān)批準了，那就是納稅扣除，稅務機關(guān)沒有批準，那就是了納稅調(diào)整。正常的情況下，這就是財務與稅務的差別。
四、關(guān)于企業(yè)建立職工保險制度的財務問題
1、法律規(guī)定的社會保險內(nèi)容及其財務處理
2、政策規(guī)定的補充保險內(nèi)容及其財務處理
3、以商業(yè)形式補充保險的財務處理
4、企業(yè)住房制度改革的有關(guān)問題
1、法律規(guī)定的社會保險內(nèi)容及其財務處理
社會保險的范疇：包括基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)、工傷保險等。各類型企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌。

社會保險財務處理：根據(jù)財政部財企[2003]61號《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務處理問題的通知》規(guī)定，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險費以外的社會保險費,作為勞動保險費列入成本(費用),為職工繳納的基本醫(yī)療保險費,從應付福利費中列支;由職工繳納的社會保險費從職工個人的應發(fā)工資中扣繳。
2、政策規(guī)定的補充保險內(nèi)容及其財務處理
補充醫(yī)療保險財務處理：所需費用在工資總額4%以內(nèi)的部分，從應付福利費中列支,應付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本(費用)。

補充養(yǎng)老保險財務處理：企業(yè)有條件的可以建立補充養(yǎng)老保險，有條件就是補充養(yǎng)老保險在職工福利費列支，并且不能導致職工福利費出紅字，職工福利費足夠，就是有條件。東三省是屬于國務院完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點地區(qū)，試點地區(qū)企業(yè)提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分,作為勞動保險費列入成本(費用);非試點地區(qū)的企業(yè),從應付福利費中列支,但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。
3、以商業(yè)形式補充保險的財務處理
職工向商業(yè)保險公司購買財產(chǎn)保險、人身保險等商業(yè)保險,屬于個人投資行為,其所需資金一律由職工個人負擔,不得由企業(yè)報銷。 企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)過董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會決議,改革內(nèi)部分配制度,在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外,為職工購買商業(yè)保險,作為職工獎勵的,所需資金從應付工資中列支;作為職工福利的,所需資金從結(jié)余的應付福利費中列支,但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。
4、企業(yè)住房制度改革的有關(guān)問題
有關(guān)企業(yè)住房制度改革的財務會計問題，財政部曾經(jīng)印發(fā)過三個文件予以規(guī)范，即財政部《關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財務問題的通知》(財企［2000］295號)、《關(guān)于住房制度改革中有關(guān)財務處理問題的補充通知》(財企［2000］878號)、《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計處理問題的規(guī)定》(財會［2001］5號)。

出售住房的盈虧全部轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金，再由住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)到未分配利潤處理，取消住房周轉(zhuǎn)金管理制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額做調(diào)整期初未分配利潤處理?，F(xiàn)在如果還在進行房改，出售住房，它的財務處理應該通過固定資產(chǎn)清理，結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入或支出，進損益。
對無房老職工和住房未到規(guī)定標準的老職工，應該由單位按照房改部門規(guī)定的標準發(fā)放一次性住房補貼。

所謂老職工是指1998年12月31日及其以前參加工作職工。發(fā)放的住房補貼從期初未分配利潤列支，由此造成期初未分配利潤的負數(shù)，依次以下述資金彌補：公益金、盈余公積金、資本公積金以及以后年度實現(xiàn)的凈利潤。由此造成期初未分配利潤的正數(shù)，按正常的利潤分配制度執(zhí)行。

對1999年1月1日及其以后參加工作的無房職工，由單位按月發(fā)放住房公積金補貼。對于住房公積金補貼，一般按照職工工資的列支方法計入當期成本費用，住房公積金補貼不計入工資總額，不作為提取職工福利費的依據(jù)。
實行年租房制度：實行住房制度改革后，有的地方實行年租房制度，對無房的職工，根據(jù)當?shù)匾?guī)定，給低收入家庭可以發(fā)租房補貼，根據(jù)財政部的規(guī)定，可以計入當期管理費用。


物業(yè)管理費問題：實行住房制度改革后，有的就存在要交物業(yè)管理費，除地方政府有規(guī)定的，一般由個人負擔。
職工調(diào)動問題：對在原單位參加了住房制度改革，住房費用自理。
對沒有參加住房制度改革，可以發(fā)一次性住房補貼，從期初未分配利潤列支。
五、關(guān)于企業(yè)年度會計報表審計制度
1、企業(yè)年度會計報表審計制度的沿革
2、企業(yè)年度會計報表質(zhì)量的財政監(jiān)管機制
3、企業(yè)年度會計報表審計制度的主要內(nèi)容
1、企業(yè)年度會計報表審計制度的沿革
企業(yè)年度會計報表審計制度是提高會計信息質(zhì)量的重要手段，它是97年開始試點，97年中央有9個工交行業(yè)，41戶外貿(mào)企業(yè)進行年度會計報表審計制度試點，98年全面推開。98年財政部機構(gòu)改革，轉(zhuǎn)變職能，取消了對企業(yè)年度決算的審批制度，改為由中介機構(gòu)審計。

為此，財政部下發(fā)了財企〔2000〕905號《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》，這個文件對會計師事務所執(zhí)止時間、擁有注冊會計師人數(shù)、上年度業(yè)務收入等方面對承辦國有企業(yè)，特別是大型企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務的會計師事務所進行了準入限制。

2004年1月，財政部印發(fā)了《關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》（財企[2004]5號），根據(jù)行政許可法的有關(guān)要求，不再對會計師事務所承辦國有企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務設(shè)置資質(zhì)條件，改為要求企業(yè)在委托審計時須根據(jù)自身的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務特點，選擇相應的會計師事務所。

2、企業(yè)年度會計報表質(zhì)量的財政監(jiān)管機制
企業(yè)年度會計報表的財政監(jiān)管機制可以分成以下幾個方面，1、財政部企業(yè)司管理企業(yè)年報，規(guī)范中介機構(gòu)的審計制度，2、財政部監(jiān)督檢查局對企業(yè)的會計信息質(zhì)量進行財政監(jiān)督檢查，每年發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告，3、財政部會計司對會計師事務所機構(gòu)、注冊會計師資格的進行管理4、中注協(xié)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行行業(yè)自律管理。

3、企業(yè)年度會計報表審計制度的主要內(nèi)容
根據(jù)財政部財企[2004]5號《關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》文件，企業(yè)年報審計制度主要有以下內(nèi)容：1、企業(yè)集團所屬全資企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務，由集團公司統(tǒng)一委托，不允許獨立核算的企業(yè)單位自己找中介機構(gòu)審計。如果企業(yè)集團公司所屬企業(yè)多，可以由集團公司統(tǒng)一委托審計，采取招標等透明、合理的方式選擇一家或者多家會計師事務所，并確定牽頭審計的會計師事務所，

2、接受企業(yè)委托審計的會計師事務所，承接的審計業(yè)務必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務所承擔。3、為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應當要求會計師事務所予以更換。換人不換所，國資委的文件規(guī)定是要求換所。跟財政部的5號文件對著干，干預企業(yè)的自主權(quán)。

4、企業(yè)委托的會計師事務所，一般不應隨意變更；需要變更的，須說明理由，并予披露。
5、分業(yè)委托問題要求企業(yè)在審計年度內(nèi)實施企業(yè)改革 ,需要進行整體資產(chǎn)評估或者財務咨詢等，不得將年度會計報表審計業(yè)務委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務咨詢業(yè)務。

6、審計業(yè)務約定書簽定后，集團公司應當在每年10月31日以前向主管財政機關(guān)提交備案報告，辦理備案手續(xù)，說明集團公司及其子公司選擇與更換會計師事務所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況?！?

7、企業(yè)年度會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。審計的個別會計報表為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會計報表附注，審計的合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。
8、對審計應重點關(guān)注的事項，也作了具體規(guī)定。

企業(yè)處
　二○○四年十一月

企業(yè)財務政策和財務制度(ppt)