山東某紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(ppt)
山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）

資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）
 與中介機構(gòu)的溝通（續(xù)）
• 律師
貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題， 向律師尋求專業(yè)意見。

投資
投資前
－協(xié)助了解法律背景
－搭建法律框架

投資中
－審閱重要文件：如合同、章程等
－協(xié)助完成法律手續(xù)

投資后
－協(xié)助解決法律問題和法律糾紛

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資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）
 與中介機構(gòu)的溝通（續(xù)）
會計師
及時將重大經(jīng)營及財務(wù)事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得
到會計師專業(yè)的咨詢意見。

券商
與券商溝通，以及時了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險。

其他
與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時了解相關(guān)的政策法規(guī)。

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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控

發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時得到董事會批準，且貴公司沒有對被 擔(dān)保方的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行系統(tǒng)的評估并定期更新及實施監(jiān)控。

影響：對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風(fēng)險，并可能導(dǎo)致不必要的損失。

建議：我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況， 并對擔(dān)保事項的利益和風(fēng)險進行充分分析，然后報董事會或股東大會， 按照嚴格的審批程序?qū)徍伺鷾?。同時，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進行存續(xù)跟 蹤，定期向被擔(dān)保方索取財務(wù)報表或以其他方式及時了解其財務(wù)狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險。



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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴格管理

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴格按照 相關(guān)法規(guī)進行。

影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。

建議：對如上重大經(jīng)營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。

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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策

發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。
如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團政策計提壞帳準備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團政策不符等。

影響：各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務(wù)報表的不可 比性，難以評價各子公司的業(yè)績；并造成集團合并報表不能真實 地反映貴集團的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

建議：1）集團制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行；
2）集團專人審閱子公司財務(wù)報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以 考核。
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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表

發(fā)現(xiàn)：貴集團沒有定期進行集團內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。

影響：不進行定期對帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)部的 未達帳項和其他差異，可能造成費用不能及時入帳等影響，而合 并財務(wù)報表亦不能正確編制以反映貴集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

建議：由本部財務(wù)部指派專人負責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項目及早入帳，以正確編制合并財務(wù)報表。
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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證

發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費用。

影響：該利息費用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計提營業(yè)稅，不利于貴集團利益最大化。

建議：貴集團應(yīng)計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點以使成本和風(fēng)險最小化?？煽紤]由子公司向當?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負擔(dān)。

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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴格管理

發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護局等，而此等借款并。

影響：作為一上市公司，集團應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險及保障股東利益。而此等借款亦對集團 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。

建議：所有借出款項應(yīng)按一般商業(yè)條款進行，對借款公司的信用和還 款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當?shù)膶徟藴屎?，妥善訂?借款及還款合同以保障公司的利益。對借款應(yīng)進行實時監(jiān)控以 保證款項能及時足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。

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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳

發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計師提出的審計調(diào)整及時入帳。

影響：部分子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務(wù)不報表將不能正確反映各 子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進而影響到會計報表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)整(如補提折舊費用)入 帳而在當年多交企業(yè)所得稅。

建議：1）各子公司應(yīng)盡快將審計調(diào)整入帳，使財務(wù)報表能正確反映公 司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；
2）集團設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。
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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
借款合同應(yīng)妥善保管

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。

影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機密資 料的泄漏，不利于貴公司及時獲知借款信息及對借款進行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。

建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當?shù)膶徟绦颉?

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經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置

發(fā)現(xiàn)：部分財務(wù)人員進入財務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有 經(jīng)過重新設(shè)置和修改。

影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務(wù)人員進入財務(wù) 系統(tǒng)，或部分財務(wù)人員越權(quán)操作。

建議：各財務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。
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山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部）
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理
存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一
貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳
原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳
發(fā)出商品應(yīng)及時入帳
一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負債
費用應(yīng)及時與正確入帳
利息資本化應(yīng)規(guī)范處理

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在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：1）部分預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進行核算；
2）在建工程明細科目中貸方余額沒有納入應(yīng)付項目核算。

影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)付款進行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其 公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進一步影 響管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。

建議：預(yù)付帳款中的部分預(yù)付工程款，如相對應(yīng)的工程已動工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進行核算，以正確披露貴公司實際的資產(chǎn)負債情況。

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存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一

發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計量口徑不統(tǒng)一。

影響：存貨于年底盤點時的實盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財務(wù)報表數(shù) 據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計量口徑，并定期對存貨進行盤點，及時調(diào) 查存在的帳實差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。
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貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而沒有于月末暫估入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負債。

建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。

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原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時 及時入帳，而是在月末把當月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。

影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉庫帳將不能反映月中 每日的存貨實際存量，同時不能及時、準確核算生產(chǎn)成本。

建議：我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產(chǎn)成本。

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發(fā)出商品應(yīng)及時入帳

發(fā)現(xiàn)：貴集團以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會計政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風(fēng)險和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計量 時確認收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。

影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時入帳，財務(wù)報表將不能正確反映企業(yè) 的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。

建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入帳。

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一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負債

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會計報表中，一年內(nèi)到期的長期借款沒 有計入流動負債。

影響：一年內(nèi)到期的長期借款計入長期負債科目將影響核算項目的 正確分類，從而影響會計信息的準確性，不利于貴公司的資金安 排。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計入流動負債。
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費用應(yīng)及時與正確入帳

發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有部分費用沒有及時入帳，如部分2001年的 費用（價格提成費，差旅費等）于2002年入帳。

影響：費用沒有準確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費用項目 進行準確核算，同時也不利于管理層控制相關(guān)費用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營業(yè)績。

建議：我們建議，發(fā)生的費用應(yīng)嚴格計入所屬的會計期間。

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利息資本化應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術(shù)改造項目的借款利息全部進行了資本 化的帳務(wù)處理。

影響：《企業(yè)會計制度》對資本化利息有非常嚴格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費用才予以資本化。若不嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。

建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會計制度》中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費用資本化，同時將不符合條件的利息費 用及時計入當期損益。

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武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理
對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理
應(yīng)按集團政策計提壞帳準備
投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認
企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房，技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算。

影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。

建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項目期末余額為負數(shù)。

影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不 能得到正確的計量，從而影響會計報表的準確性。

建議：我們建議，改進存貨計量的方法，并對存貨進行定期盤點。
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
應(yīng)按集團政策計提壞帳準備

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款 計提壞帳準備。

影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性，反映應(yīng)收款的真實價值。

建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準備。
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對長期投資進行調(diào)整，及確認相 應(yīng)的投資收益。

影響：按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對長期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進行核算。期末未對長期投資進行調(diào)整，造成會計報表項目中 長期投資的價值及投資收益與實際情況不符。

建議：我們建議，貴公司嚴格按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定核算長期投 資及投資收益項目。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當?shù)囟悇?wù)局于2002年所進行的稅務(wù)檢查中，貴 公司存在因未及時申報而補交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費等費 用超支而補交企業(yè)所得稅的情況。

影響：不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴公司帶來不必要的損失。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時申報增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時計提相關(guān)負債和費用。
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊
原材料應(yīng)及時暫估入帳
殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準備
倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步
銷售應(yīng)及時確認并入帳


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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司
在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有部分已達可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；部分已達可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進行調(diào)整。

影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。

建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司
原材料應(yīng)及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。

建議：貴公司應(yīng)于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于 下月月初以紅字沖回。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司
殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準備

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價值和出售價值。貴公司對這一部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。

影響：不對實際價格遠低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準備，將 高估資產(chǎn)負債表存貨項目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實際價值。

建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進行存貨的盤點，對于殘次冷背及滯銷 的存貨，應(yīng)計提存貨跌價準備。
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司
倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財務(wù)結(jié)帳日 期不符。

影響：存貨帳實不符將造成期末存貨帳實不符，部分存貨項目可能 出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實數(shù)量，同時增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。

建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財務(wù)結(jié)帳 日期一致。


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帳務(wù)處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司
銷售應(yīng)及時確認并入帳

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未 入帳。

影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，當產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認。產(chǎn)品已發(fā)出，但因為未開票而不 進行帳務(wù)處理，將低估核算報告期的產(chǎn)品銷售，同時高估下 年度的產(chǎn)品銷售收入。

建議：我們建議按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，及時確認銷售收入， 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴熱電股份有限公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)
固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳



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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴熱電股份有限公司
帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒有取得合法、完整 的依據(jù)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。

影響：缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務(wù)處理的正確性。

建議：我們建議，在進行會計記錄時，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。

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帳務(wù)處理（續(xù)）
晨鳴熱電股份有限公司
固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。

影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。

建議：貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將其及時入帳 并在下月起計提折舊。


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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳
原材料應(yīng)及時暫估入帳
應(yīng)對應(yīng)收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備
存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批
應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。

影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將 其及時入帳并在下月起計提折舊。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
原材料應(yīng)及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料進行暫估入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。

建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
應(yīng)對應(yīng)收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對應(yīng)收款項進行帳齡分析，同時沒有按集團的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準備。

影響： 缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應(yīng)收款項的可回收性并 據(jù)以計提壞帳準備。

建議：我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項做帳齡分析，并按集團的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準備。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批

發(fā)現(xiàn)：貴公司存貨計劃成本的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。

影響：沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準確， 從而影響存貨和成本的計量。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)對存貨計劃成本的更新進行合理的審批。



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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
個人所得稅應(yīng)及時進行繳納

發(fā)現(xiàn)：貴公司沒有對達到納稅標準的所有工人工資計提和繳納個人所得 稅。

影響：不按稅法規(guī)定計提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處 罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)嚴格按稅法的規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。



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帳務(wù)處理 （續(xù)）
襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

應(yīng)按集團政策對應(yīng)收款項計提壞帳準備


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帳務(wù)處理 （續(xù)）
襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司
應(yīng)按集團政策對應(yīng)收款項計提壞帳準備

發(fā)現(xiàn)：客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團政策計提壞帳準備。

影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實價值。

建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準備。
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
齊河板紙有限責(zé)任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

原材料應(yīng)及時暫估入帳
存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理
應(yīng)盡快實施會計電算化



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帳務(wù)處理 （續(xù)）
齊河板紙有限責(zé)任公司
原材料應(yīng)及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進行暫估 入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。

建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。



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帳務(wù)處理 （續(xù)）
齊河板紙有限責(zé)任公司
材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理

發(fā)現(xiàn)：貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤點出現(xiàn)差異。

影響：材料退庫不及時入帳， 將不能準確核算成本和存貨， 從而影 響財務(wù)報表的真實和公允。

建議：貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編制材料退庫單并進行帳務(wù)處理。


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帳務(wù)處理 （續(xù)）
齊河板紙有限責(zé)任公司
應(yīng)盡快實施會計電算化

發(fā)現(xiàn)：貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應(yīng)。

影響：全面實施會計電算化，將可以提高財務(wù)工作的準確性和效率， 更進一步促進貴公司的發(fā)展。

建議：貴公司盡快實施會計電算化。


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帳務(wù)處理 （續(xù)）
武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理
固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理
存貨應(yīng)暫估入帳
大修理費用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理




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帳務(wù)處理 （續(xù)）
武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司
在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)：
1）對于達到使用狀態(tài)和在使用的工程項目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和2500萬千萬機組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項目， 沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；
2）對于計入長期待攤費用的調(diào)試費用亦沒有進行攤銷；
3）對于已開工的工程項目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算

影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進而影響會計報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進行管理。

建議： 我們建議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng) 將已動工的工程項目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司
固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報廢，但未進行相應(yīng)帳務(wù)處理。

影響：財務(wù)報表不能真實反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實反映公司的 盈利。

建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時進行帳務(wù)處理。
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帳務(wù)處理 （續(xù)）
武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司
存貨應(yīng)暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。

影響：原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負債。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司
大修理費用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們了解到，8月份130噸鍋爐發(fā)生故障，進行了一次大 修，公司解釋系部分設(shè)備不配套進行了更換，公司將發(fā)生的修 理費計入待攤按一年期平均攤銷。

影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度規(guī)定》，該修理費用應(yīng)一次性計入當期損 益。貴公司在跨越不同會計期間進行攤銷，不能準確核算本年 度及下年度利潤。

建議：我們建議，應(yīng)將該大修理費用一次性計入當期損益。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理
原材料和運費應(yīng)及時暫估入帳
原材料成本應(yīng)嚴格按照加權(quán)平均法計算

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司
在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：貴公司對在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會計制度 的規(guī)定，對暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計在建工程，并導(dǎo)致 在建工程余額為貸方。

影響：不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，進而影 響財務(wù)報表的真實和公允。
 
建議：我們建議，貴公司對嚴格按照企業(yè)會計制度的規(guī)定進行在建工 程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。


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帳務(wù)處理 （續(xù)）
壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司
原材料和運費應(yīng)及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。

影響：原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負債。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司
原材料成本應(yīng)嚴格按照加權(quán)平均法計算

發(fā)現(xiàn)：貴公司對原材料并沒有嚴格采用加權(quán)平均法計算，這與貴公司 的財務(wù)制度不符。

影響：原材料成本計算不當， 將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準確計量， 進而影響財務(wù)報表的真實和公允。

建議：我們建議，貴公司應(yīng)嚴格按照加權(quán)平均法計算原材料成本。




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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責(zé)任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：

在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理
原材料應(yīng)及時暫估入帳
地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳

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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責(zé)任公司
在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設(shè)立明細帳來 分類記錄。

影響：工程物資和用料將難以結(jié)轉(zhuǎn)至具體的固定資產(chǎn)項目。

建議：貴公司對轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。




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帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責(zé)任公司
原材料應(yīng)及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已入庫未收發(fā)票的原材料進行暫估 入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應(yīng)付帳 款，從而使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負債。

建議：貴公司應(yīng)對已入庫未收發(fā)票的原材料和運費及時暫估入帳。



山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）
帳務(wù)處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責(zé)任公司
地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳

發(fā)現(xiàn)：地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經(jīng)了 解，車間與物管沒有定期對帳。

影響：生產(chǎn)耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯誤，將不能及時發(fā)現(xiàn)， 進而影響成本核算。

建議：我們建議，地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳，存在的差異應(yīng)及時 跟進和調(diào)整。
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