淺談零余額賬戶(hù)用款額度的內(nèi)部控制
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為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的需要,加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理與監(jiān)督,各級(jí)行政事業(yè)單位已逐步實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,并根據(jù)核算的需要,在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。為了加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶(hù)用款額度的內(nèi)部控制和管理,保證零余額賬戶(hù)用款額度的安全,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》等法律法規(guī),行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的零余額賬戶(hù)用款額度管理有關(guān)規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的零余額賬戶(hù)用款額度內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。
一、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)控制
1、單位應(yīng)當(dāng)建立零余額賬戶(hù)用款額度業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理零余額賬戶(hù)用款額度業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
零余額賬戶(hù)用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的,不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶(hù)用款額度業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2、單位辦理零余額賬戶(hù)用款額度業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)配備合格的人員,并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理零余額賬戶(hù)用款額度業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,客觀(guān)公正,不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
3、單位應(yīng)當(dāng)對(duì)零余額賬戶(hù)用款額度業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)零余額賬戶(hù)用款額度業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦
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