淺談零余額賬戶用款額度的內部控制

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為適應財政國庫集中支付制度改革的需要，加強財政性資金的管理與監(jiān)督，各級行政事業(yè)單位已逐步實行財政國庫集中支付制度改革。行政事業(yè)單位的會計核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的行政、事業(yè)單位會計制度，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”科目進行會計核算。為了加強對零余額賬戶用款額度的內部控制和管理，保證零余額賬戶用款額度的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》等法律法規(guī)，行政事業(yè)單位應當結合部門或系統(tǒng)的零余額賬戶用款額度管理有關規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的零余額賬戶用款額度內部控制制度，并組織實施。
　　
　　一、崗位分工及授權批準控制
　　
　　1、單位應當建立零余額賬戶用款額度業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責權限，確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
　　
　　零余額賬戶用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的，不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務的全過程。
　　
　　2、單位辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。
　　
　　3、單位應當對零余額賬戶用款額度業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對零余額賬戶用款額度業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦

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