“沉沒成本”與企業(yè)決策

 作者:劉燕君    296

“沉沒成本”亦稱“旁置成本”,是管理會計中的一個術(shù)語,主要用于項目的投資決策,與其對應(yīng)的成本概念是“新增成本”。在經(jīng)濟學(xué)和商業(yè)決策制定過程中經(jīng)常會用到“沉沒成本”(Sunk Cost)的概念,代指由于過去的決策所引起,已經(jīng)付出且不可收回的成本,因為現(xiàn)在和將來的決策中都不能改變這一已經(jīng)實際支出的事實,所以在決策分析中通常不需要考慮這類成本。

沉沒成本謬誤(Sunk Cost Fallacy):人們在決定是否去做一件事情的時候,不僅是看這件事情將會給自己帶來的好處和因此引發(fā)的成本,而且也看過去是不是已經(jīng)在這件事情上面有過投入,雖然這些投入已經(jīng)不能收回了。作為一個理性的決策者,更注重考慮將來要發(fā)生的成本和收益;現(xiàn)實經(jīng)濟活動中,騎虎難下的投資項目比比皆是,到底是繼續(xù)投資還是決然退出,總是令投資決策者們左右為難。

“沉沒成本”可以是直接成本,也可能是間接成本。如果沉沒成本可追溯到個別產(chǎn)品或部門則屬于直接成本;如果由幾個產(chǎn)品或部門共同引起則屬于間接成本。“沉沒成本”可以是固定成本,也可能是變動成本。企業(yè)在撤消某個部門或是停止某種產(chǎn)品生產(chǎn)時,沉沒成本中通常既包括機器設(shè)備等固定成本,也包括原材料、零部件等變動成本。“沉沒成本”可以是整體成本,也可以是部分成本。例如中途棄用的機器設(shè)備,如果能變賣出售獲得部分價值,那么其賬面價值不會全部沉沒,只有變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分才是沉沒成本。

“現(xiàn)金為王”----企業(yè)資產(chǎn)的流動性、通用性、兼容性越強,其沉沒的部分就越少;固定資產(chǎn)、研究開發(fā)、專用性資產(chǎn)、廣告宣傳等都是容易沉沒的,分工和專業(yè)化也往往與一定的沉沒成本相對應(yīng)。

在行動和決策時,建立、科學(xué)運用決策成本的理念,是企業(yè)管理者們一項十分重要的能力。一些審慎的決策者往往將一些不相關(guān)的成本納入決策成本考慮,從而錯失了本來可行的項目;另一些冒進的決策者則因為將相關(guān)成本錯誤地排除在決策成本之外,而對項目做出盲目樂觀的估計和決策。衡量投資項目成本,只能包含因進行或選擇該行動方案而發(fā)生的相關(guān)成本。

“沉沒成本”另一方面也可以為企業(yè)帶來一定的競爭優(yōu)勢。用“拿錢買教訓(xùn)”、“交學(xué)費”的觀點來看待沉沒成本是片面的。事實上,除了投資決策失誤造成沉沒成本這一極端的情況外,很多時候“沉沒成本”是一種必不可少的支出。

經(jīng)濟學(xué)家曾指出:若一個產(chǎn)業(yè)的固定成本或沉沒成本很高,也就形成了高的進入門檻或壁壘。

具有明顯規(guī)模經(jīng)濟和龐大硬件投入的資本密集型產(chǎn)業(yè),如能源、通訊、交通、房地產(chǎn)、集成電路、醫(yī)藥等產(chǎn)業(yè),其超額回報可謂誘人,但其驚人的初始投入和高退出成本則往往使許多準進入者們卻步,因為這首先是一“誰更輸?shù)闷?rdquo;的比拼。由于這些高沉沒成本的產(chǎn)業(yè)往往同時具備低邊際成本的特性,“輸?shù)闷?rdquo;的一方最終成為了市場的贏家。許多資本實力雄厚的企業(yè)正是利用“沉沒成本”來建立自己的競爭優(yōu)勢。小企業(yè)通常只能選擇在沉沒成本較低的競爭性行業(yè)求得發(fā)展。

在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的同時,盡可能減少“沉沒成本”的支出無疑是所有企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。
 沉沒 決策 成本 企業(yè)

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