電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(ppt)
電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算
1、電網(wǎng)業(yè)務(wù)
電網(wǎng)業(yè)務(wù)包括輸配電、購(gòu)售電、調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電三部分。
輸配電主要是網(wǎng)架建設(shè)和改造；購(gòu)售電主要是外購(gòu)電及對(duì)外售電；調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電主要指為安全、可靠供電而擁有的備用電源。
2、核算特點(diǎn)
供電企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要素有：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。
國(guó)家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司總部及所屬的各省網(wǎng)公司要編制匯總報(bào)表及合并報(bào)表。地市級(jí)供電企業(yè)雖不是獨(dú)立法人，但仍按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度編制獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)表。
電網(wǎng)企業(yè)沿用“收支兩條線”管理體制，即基層供電企業(yè)的售電收入等全部收入上繳省網(wǎng)公司，基層供電企業(yè)所需的各項(xiàng)支出由省網(wǎng)公司根據(jù)預(yù)算和各企業(yè)實(shí)際情況，每月分次下?lián)堋?
3、基層供電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖
4、購(gòu)電成本核算
購(gòu)電成本是以一個(gè)供電企業(yè)、省各級(jí)電網(wǎng)公司為成本核算單位，核算為轉(zhuǎn)售電力從外單位購(gòu)入電量所支付的購(gòu)電費(fèi)，包括區(qū)域電網(wǎng)公司或各省電網(wǎng)公司內(nèi)部跨區(qū)域互購(gòu)電量所支付的購(gòu)電費(fèi)。
省電網(wǎng)公司本部及所屬的供電企業(yè)，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置“購(gòu)電成本”二級(jí)科目，核算為轉(zhuǎn)售而購(gòu)入的有功電量而支付的電費(fèi)。
購(gòu)電成本核算舉例
1）N供電公司6月份從H水電廠（上網(wǎng)電廠）購(gòu)入有功電量15萬(wàn)MW.H，電價(jià)為280元/ MW.H，無(wú)功電流費(fèi)33000元，款尚未支付。
2） N供電公司6月以轉(zhuǎn)賬支票支付輸電費(fèi)780000元。
5、輸電成本
6、供電成本核算
供電成本核算
購(gòu)入電力費(fèi)指為了銷售而向外單位購(gòu)入有功電量支付的電費(fèi)（包括實(shí)行兩部制電價(jià)的容量電費(fèi)）。
委托運(yùn)行費(fèi)指委托其他單位進(jìn)行電網(wǎng)維護(hù)而支付的費(fèi)用。

供電成本核算
供電成本核算
2）25日，支付委托運(yùn)行費(fèi)300000元，取得普通發(fā)票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。
供電成本核算
供電成本核算
供電成本核算
6）27日，保衛(wèi)科報(bào)銷警衛(wèi)消防訓(xùn)練用器材款5265元，轉(zhuǎn)賬支票付市消防器材廠，取得的增值稅發(fā)票顯示稅率為17%。
供電成本核算
7）計(jì)提本月公司本部固定資產(chǎn)折舊495420元。
借：生產(chǎn)成本—供電成本（折舊費(fèi)） 495420
貸：累計(jì)折舊 495420
供電成本核算
9）30日，基層單位列報(bào)本月成本支出。
供電成本核算
10）30日，公司本部耗用原材料匯總63306元，其中：生產(chǎn)管理耗用29205元，福利部門耗用1734元，工程耗用32367元，按1%成本差異率調(diào)整價(jià)差（工程領(lǐng)用原材料按增值稅率17%沖進(jìn)項(xiàng)稅額）。
供電成本核算
11）30日，結(jié)轉(zhuǎn)供電生產(chǎn)成本。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8489927.80
貸:生產(chǎn)成本—供電成本 8489927.80
7、基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
C供電公司7月份相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
1）電費(fèi)會(huì)計(jì)根據(jù)市場(chǎng)部提供的、按不同電價(jià)分類的應(yīng)收電費(fèi)明細(xì)匯總表數(shù)據(jù)，審核后，作應(yīng)收憑證：
基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
2） 將本月價(jià)外銷售收入分離轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821
—三峽建設(shè)基金 256410
—應(yīng)收其他附加收入 85470
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821
—三峽建設(shè)基金 256410
其他應(yīng)付款 —應(yīng)交其他附加收入 85470

基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
3）收到本月電費(fèi)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)“實(shí)收日?qǐng)?bào)表”和銀行進(jìn)賬單：
借：銀行存款 2900000
貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收電費(fèi) 1900000
—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金 600000
—應(yīng)收三峽基金 300000
—應(yīng)收其他附加收入 100000
基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
4）計(jì)提電力銷售收入應(yīng)交的城建稅（5%）和教育費(fèi)附加（3%）：（假設(shè)電費(fèi)增值稅額276068）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 22085.44
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅 13803.40
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 8282.04

注:若實(shí)行基層單位預(yù)征增值稅，由省公司統(tǒng)一清算的做法，則基層單位按收入的規(guī)定比例預(yù)征，并在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅下設(shè)預(yù)征稅金明細(xì)子目，月末將預(yù)征稅金結(jié)轉(zhuǎn)省公司。同時(shí)按預(yù)征稅額計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)征與預(yù)征的差額月末也結(jié)轉(zhuǎn)省公司。
基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
5）將本月價(jià)外銷售收入計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加：
借：其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金6974.40
—三峽建設(shè)基金 3487.20
其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入1162.40
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅 7265.00
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 4359.00
基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
6）經(jīng)批準(zhǔn)，核銷某用戶壞賬（假設(shè)壞賬準(zhǔn)備在上一級(jí)電力公司計(jì)提）：
基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
7）營(yíng)業(yè)普查中查出少計(jì)、漏收用戶本年度電費(fèi)500000元，上年度電費(fèi)20000元：
基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算
8）以銀行存款上交電費(fèi)、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、三峽基金，支付公用事業(yè)附加：
借：內(nèi)部往來(lái)—上交電費(fèi) 1300000
其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金 410000
—三峽建設(shè)基金 200000
其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入 70000
貸：銀行存款 1980000
8、供電企業(yè)成本控制
基本理念與發(fā)電企業(yè)相同。從實(shí)現(xiàn)手段上看，主要依靠確定合理的售電結(jié)構(gòu)、降低線損率、提高平均電價(jià)等方式。

電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(ppt)