在往年的企業(yè)所得稅匯算工作中

　　對于以前年度開具的發(fā)票能否在本年入賬并稅前扣除的問題

　　沒有一個規(guī)范的文章明確

　　在實(shí)踐中

　　各地的執(zhí)行口徑也不一致

　　有些地區(qū)規(guī)定對于上年度開具的發(fā)票

　　最遲可以在本年度企業(yè)所得稅匯算期結(jié)束前入賬并稅前扣除

　　有些地區(qū)規(guī)定應(yīng)在本年度三月份之前入賬并稅前扣除

　　有些地區(qū)規(guī)定應(yīng)在本年度一月份之前入賬并稅前扣除！

　　2011年國家稅務(wù)總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2011年第34號

　　即：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》

　　公告明確：關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

　　企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　本公告自2011年7月1日起施行。

　　此公告下發(fā)以后

　　對于在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年已經(jīng)入賬的情況有了明確，即在匯算清繳時，補(bǔ)充資料即可

　　但是

　　如果企業(yè)由于某些原因（比如水，電，差旅費(fèi)等）當(dāng)年年底前無法準(zhǔn)確計提

　　也未入賬的情況

　　就不能在次年實(shí)際取得發(fā)票時稅前扣除了嗎？？

　　有人認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外；以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止；還有依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅向個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號，已經(jīng)失效）第一條規(guī)定“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣?！保?，當(dāng)年未入賬，次年取得發(fā)票（發(fā)票開具日期為當(dāng)年）的情況不得稅前扣除。

　　我認(rèn)為，上述情況完全不允許稅前扣除也是不合乎情理的

　　還記得“《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天?！保。。?/p>

　　增值稅專用發(fā)票況且可以延期認(rèn)證抵扣。為什么普通發(fā)票不可以延期稅前扣除？？

擴(kuò)展閱讀

版權(quán)聲明：