財(cái)務(wù)管理的規(guī)定
文件類(lèi)別:法規(guī)條例 財(cái)務(wù)資料
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財(cái) 政 部 關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》的通知 1997年03月03日 [1997]財(cái)商字第43號(hào) 中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行、財(cái)政部駐各省、 自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處: 為了進(jìn)一步完善國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制,加強(qiáng)對(duì)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的財(cái) 務(wù)監(jiān)管,促使國(guó)有獨(dú)商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益,我部制定了《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管 理的規(guī)定》,現(xiàn)發(fā)給你們,請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 附件:關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定 附件:關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定 為了進(jìn)一步完善國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制,加強(qiáng)對(duì)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的財(cái) 務(wù)監(jiān)管,促使國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有 關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下: 一、建立國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算申報(bào)和審批制度。各國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行總行請(qǐng) 于每年 1月20日之前向財(cái)政部上報(bào)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃,具體表式見(jiàn)附表一,同時(shí)應(yīng)報(bào)送全行資金計(jì)劃 情況表。 二、財(cái)政部根據(jù)各總行上報(bào)的財(cái)務(wù)計(jì)劃,按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和國(guó)家預(yù)算的要求,以 及《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定,于 3月底之前將財(cái)務(wù)計(jì)劃批復(fù)各總行。財(cái)政部主要批復(fù)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、預(yù)交財(cái) 政、固定資產(chǎn)和在建工程(含購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)形成的無(wú)形資產(chǎn),下同)購(gòu)建資金、呆帳準(zhǔn) 備金提取和壞帳核銷(xiāo)計(jì)劃等 5個(gè)計(jì)劃指標(biāo)。 三、加強(qiáng)費(fèi)用支出控制,財(cái)政部對(duì)各總行實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率辦法,業(yè)務(wù)管理費(fèi)用 率的計(jì)算公式如下: 業(yè)務(wù)管理費(fèi) 業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率──────── ×100% 營(yíng)業(yè)收入 業(yè)務(wù)管理費(fèi)按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計(jì)算;營(yíng)業(yè)收入 包括利息收入、與人行往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、其它營(yíng)業(yè)收入和投資收益, 但不含同業(yè)往來(lái)收入和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入。 各總行在財(cái)政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率內(nèi)分別核定分支機(jī)構(gòu)和總行本級(jí)以及直 屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出計(jì)劃,不得超額分配。 四、根據(jù)《預(yù)算法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,財(cái)政部批 復(fù)的當(dāng)年預(yù)交財(cái)政計(jì)劃,各總行必須按季預(yù)繳,均衡入庫(kù),年度決算批復(fù)后,各總行的 欠交或超交一律在下年預(yù)交財(cái)政計(jì)劃執(zhí)行時(shí)補(bǔ)交或抵交。 五、地(市)分行(含縣支行)的貸款和省分行、總行直接發(fā)放的貸款,分別由地(市) 分行(含縣支行)、省分行和總行計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金。各行提取呆帳準(zhǔn)備金統(tǒng)一按年初應(yīng)提 取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額的 1%實(shí)行差額提取,即本年呆帳準(zhǔn)備金提取額=本年1月1日應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額 ×1%-本年1月1日呆帳準(zhǔn)備金余額。 各銀行分支機(jī)構(gòu)的貸款呆帳由財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān) 察專(zhuān)員辦事(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)員辦)審核同意后上報(bào)總行。由各總行按現(xiàn)行規(guī)定審查批準(zhǔn)后核 銷(xiāo);各總行本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)的貸款呆帳由財(cái)政部審核后,由各總行按規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)。各 總行請(qǐng)將批準(zhǔn)核銷(xiāo)呆帳由財(cái)政部審核后,由各總行按規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)。各總行請(qǐng)將批準(zhǔn)核 銷(xiāo)呆帳文件抄報(bào)財(cái)政部備案,作為批復(fù)各行當(dāng)年財(cái)務(wù)決算和下一年度財(cái)務(wù)計(jì)劃的依據(jù)。 各總行呆帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取和貸款呆帳不按規(guī)定核銷(xiāo)以及不報(bào)財(cái)政部備案的, 年度決算批復(fù)時(shí)作為納稅調(diào)整。 六、在財(cái)政部批準(zhǔn)的壞帳損失核銷(xiāo)計(jì)劃數(shù)和總行下達(dá)的壞帳損失核銷(xiāo)分解指標(biāo)內(nèi), 各銀行分行的壞帳損失由專(zhuān)員辦審批;分行發(fā)生的單個(gè)企業(yè)金額超過(guò) 500萬(wàn)元(含 500萬(wàn)元)的壞帳損失,經(jīng)專(zhuān)員辦審核上報(bào)財(cái)政部審批;總行本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)的壞帳損失 ,報(bào)財(cái)政部審批。經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批的壞帳損失在壞帳準(zhǔn)備金中列支,不足部分可在成本 中列支。 七、對(duì)固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金按年度實(shí)行絕對(duì)額控制,以總行為單位進(jìn)行考 核。 (一)全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額原則上不得超過(guò)當(dāng)年提取的折舊額 ,嚴(yán)禁購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)掛往來(lái)帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程 購(gòu)建資金控制。 (二)年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額的計(jì)算公式為:本年末固定資 產(chǎn)原值和在建工程余額之和-上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。 (三)各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過(guò)財(cái)政部下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo),對(duì)超 額部分、購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)掛往來(lái)帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工 程購(gòu)建資金指標(biāo)控制占用的資金,處以 100%的罰款,全額上交財(cái)政;同時(shí),相應(yīng)扣減下一年度固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指 標(biāo)。 八、各總行根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃,在向省級(jí)分行、總行本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu) 下達(dá)分解計(jì)劃指標(biāo)(業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、固定資產(chǎn)和在建工程 購(gòu)建資金、呆帳準(zhǔn)備金提取和壞帳核銷(xiāo)計(jì)劃)時(shí),請(qǐng)將分解指標(biāo)抄報(bào)財(cái)政部,并將各分行 指標(biāo)抄送當(dāng)?shù)貙?zhuān)員辦。 九、財(cái)政部批復(fù)各總行的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃一般不得調(diào)整。對(duì)國(guó)務(wù)院的重大政策和特大 自然災(zāi)害等因素影響計(jì)劃執(zhí)行,確需調(diào)整計(jì)劃,請(qǐng)各總行于10月底之前上報(bào)財(cái)政部,11 月底之前財(cái)政部根據(jù)各行年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況,適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。未經(jīng)財(cái)政部 批準(zhǔn),各行仍應(yīng)按原計(jì)劃執(zhí)行。 十、各地專(zhuān)員辦要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀 行省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo),在向分行 本級(jí)、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)時(shí)請(qǐng)報(bào)當(dāng)?shù)貙?zhuān)員辦備案。專(zhuān)員辦 根據(jù)各總行下達(dá)的分行財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)和分行本級(jí)、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行的財(cái)務(wù)計(jì)劃 指標(biāo),對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)管。對(duì)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定 按比例控制的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目,由專(zhuān)員辦按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。對(duì)未按權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則和財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算,沒(méi)有納入損益的應(yīng)收利息和應(yīng)作納稅調(diào)整的計(jì)稅工資由各 地專(zhuān)員辦審查后,按各分行匯總上報(bào)財(cái)政部,由財(cái)政部批復(fù)各總行財(cái)務(wù)決算時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行 清算。 十一、各分支行違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和超過(guò)總行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的以下行為,由 專(zhuān)員辦就地檢查,就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫(kù),并按《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》 進(jìn)行處罰: (一)超過(guò)財(cái)務(wù)制度有規(guī)定比例控制的費(fèi)用開(kāi)支。其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)由專(zhuān)員辦清算后, 匯總上報(bào)財(cái)政部,財(cái)政部決算批復(fù)時(shí)以總行為單位進(jìn)行納稅調(diào)整,并扣除專(zhuān)員辦已調(diào)整 數(shù)。 (二)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo),采取掛往 來(lái)帳等辦法逃避業(yè)務(wù)管理費(fèi)用控制。 (三)固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過(guò)上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo),購(gòu)建 帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過(guò)采取掛往來(lái)帳等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資 金指標(biāo)控制,對(duì)超額部分、帳外購(gòu)建和掛往來(lái)帳等占用的資金處以 100%的罰款,全額上交財(cái)政。 (四)呆帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取和核銷(xiāo),呆帳核銷(xiāo)未經(jīng)專(zhuān)員辦審核同意。 (五)壞帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取,壞帳核銷(xiāo)未經(jīng)專(zhuān)員辦審批自行核銷(xiāo),壞帳損失沖減 壞帳準(zhǔn)備金不足部分在成本中列支超過(guò)財(cái)務(wù)計(jì)劃(或經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的財(cái)務(wù)計(jì)劃)。 (六)未經(jīng)總行批準(zhǔn)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃。 (七)其它違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和超過(guò)總行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃的支出。 十二、各總行本級(jí)及直屬機(jī)構(gòu)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和超過(guò)總行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的 ,由財(cái)政部負(fù)責(zé)檢查,比照第十一條的規(guī)定進(jìn)行處罰。 十三、各總行根據(jù)財(cái)政部年度財(cái)務(wù)決算的規(guī)定在向分支機(jī)構(gòu)布置決算時(shí),決算文件 應(yīng)先商財(cái)政部,并報(bào)財(cái)政部備案。 十四、各總行財(cái)務(wù)決算必須按要求于下一年度 5月底之前上報(bào)財(cái)政部,并附完整的補(bǔ)充資料。凡不按規(guī)定時(shí)間和要求上報(bào)決算和補(bǔ)充資 料,對(duì)截留收入和亂擠亂攤成本應(yīng)補(bǔ)交的所得稅按遲報(bào)天數(shù)和每日 2‰計(jì)算滯納金;對(duì)侵害所有者權(quán)益的全額上交國(guó)庫(kù)。 十五、年度終了,各地專(zhuān)員辦根據(jù)各分行的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表分別填報(bào)各分行主要 指標(biāo)表,具體表式見(jiàn)附表二,并于下一年度2月底之前上報(bào)財(cái)政部。 各地專(zhuān)員辦可結(jié)合年度財(cái)務(wù)、稅收、物價(jià)檢查工作,按規(guī)定認(rèn)真審查各分行上報(bào)總 行的財(cái)務(wù)決算,核定應(yīng)納稅所得額,寫(xiě)出各分行決算審查報(bào)告。每年 5月底之前,財(cái)政專(zhuān)員辦應(yīng)按照第十條、第十一條的規(guī)定對(duì)各分行的檢查結(jié)果、繳庫(kù)情況 以及決算審查報(bào)告一式兩份上報(bào)財(cái)政部商貿(mào)金融司和財(cái)政監(jiān)督司,為財(cái)政部批復(fù)各行決 算提供依據(jù)。 十六、各總行年度財(cái)務(wù)決算上報(bào)后,財(cái)政部于3個(gè)月之內(nèi)進(jìn)行批復(fù)。 十七、財(cái)政部批復(fù)各總行財(cái)務(wù)決算時(shí),實(shí)際業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率高于核定業(yè)務(wù)管理費(fèi)用 率的,費(fèi)用超支部分作為納稅調(diào)整,繳納所得稅,并相應(yīng)扣減下一年度業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率 指標(biāo)。 十八、各總行未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃的,在批復(fù)各總行決算時(shí)按年初批準(zhǔn)的 財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行納稅調(diào)整。 十九、各總行應(yīng)按照《關(guān)于認(rèn)真做好金融保險(xiǎn)企業(yè)季度財(cái)務(wù)分析的通知》(財(cái)商字[19 95]49號(hào))的規(guī)定做好季度財(cái)務(wù)分析工作,并請(qǐng)于每季終了后 8日內(nèi)將季度財(cái)務(wù)收支快報(bào)、10日內(nèi)將財(cái)務(wù)分析文字材料上報(bào)財(cái)政部。不按時(shí)上報(bào)的,酌 情進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。 二十、本規(guī)定適用于中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行。交 通銀行比照?qǐng)?zhí)行。其它金融保險(xiǎn)企業(yè)可參照本規(guī)定執(zhí)行,具體辦法可由各級(jí)財(cái)政主管機(jī) 關(guān)另行制定。 二十一、本規(guī)定從1997年1月1日起執(zhí)行,由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。凡以前財(cái)務(wù)管理制度 與本規(guī)定不一致的,按本規(guī)定執(zhí)行。 附表一: 銀行199 年度財(cái)務(wù)計(jì)劃申報(bào)表(略) ?
財(cái)務(wù)管理的規(guī)定
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