企業(yè)控制實施過程重難點問題與稅務稽查及應對

課程大綱：

**部分：**新相關規(guī)定

1. 實行注冊資本認繳登記制

2. 你的公司有多少個“身份證號”,你知道嗎?

3. 國家稅務總局關于落實“三證合一”登記制度改革的通知

稅總函〔2015〕482號

4. 國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告

國家稅務總局公告〔2015〕18號  

5. 稅務機關如何對企業(yè)所得稅進行后續(xù)管理和風險管理？

6. 稅務機關如何對企業(yè)所得稅進行后續(xù)管理和風險管理？

7. 納稅人應提前做好應對“寬進嚴管”的措施

8. 易引發(fā)稅務部門關注的情況

9. 第六項改革措施：國家稅務總局關于印發(fā)《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知稅總發(fā)〔2015〕104號

第二部分：稅務機關如何進行稅務稽查？

1. 2015年稅務總局指令性檢查項目檢查要點提示、

2. 什么是納稅評估?

3. 什么是稅務稽查？（如何應對？實際案例分析）

4. 稅務檢查環(huán)節(jié)

5. 稅務機關**哪些途徑確定被查對象？

6. 稅務機關如何對電子數據進行取證？

7. 企業(yè)自身哪些行為會帶來涉稅風險？

8. 因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風險

9. 稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？

10. 稽查有權利抱走我的電腦嗎？

11. 財務需要重點關注的問題與財務處理技巧

12. 稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點

13. 稅收專項檢查中增值稅檢查重點

14. 稅收專項檢查中企業(yè)所得稅檢查重點

15. 積極配合稽查有利于防控稅務風險（案例分析）

16. 哪些因素會引起稅務稽查？

17. 積極配合稽查有利于防控稅務風險

18. 稅務稽查六個切入點

19. 稅務部門會從企業(yè)申報的財務報表中關注哪些情況

20. 如何寫納稅自查評估報告？

第三部分：在實際工作中如何防范財稅風險，如何做好內部控制

一、稅前扣除憑證的條件

1. 稅前扣除同時符合三個條件

2. 稅前扣除憑證存在的問題

3. 經濟合同在納稅籌劃中的應用技巧：合同、業(yè)務流程與稅收的關系 （案例）

二、費用的財稅處理

1. 業(yè)務招待費的關鍵詞：業(yè)務、60%、5‰

2. 公司經常與客戶一起出差考察業(yè)務,客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?

3. 公司業(yè)務人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？

4. 為什么說企業(yè)差旅費及補助是優(yōu)惠政策？賬務處理？

5. 房東的名稱的水電費能否稅前扣除？

6. 企業(yè)發(fā)生大額的辦公用品費用，應該后面附上清單和相關的批準文件，來證明支出是與收入相關的合理的支出。

三、  日常費用財稅風險管理

1. 辦公費支出

2. 通訊費支出

3. 差旅費支出

4. 會議費支出

5. 勞保費支出

6. 食堂等費用支出

7. 福利費等支出

8. 職工旅游費支出

9.  工會經費支出

10. 廣告業(yè)務宣傳費支出（票據形式“廣告費、廣告制作費（不能”制作費“）

四、資產損失的稅收政策

1. 資產損失支出的相關規(guī)定財稅［2009］57號文件規(guī)定了資產損失類型、稅前扣除的條件等重要政策

1) 國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號） 細化了資產損失稅前扣除的范圍及各項程序，特別強調了申報扣除時提供的證據資料，是目前企業(yè)申報扣除資產損失時重要的指導性政策。

2. 資產損失分為貨幣性資產損失；非貨幣性資產損失，以及債權性投資和股權（權益）性投資損失及其他資產損失，執(zhí)行中需要注意的重點事項：

3. 企業(yè)與稅務機關較為常見的爭議事項是對應收款項損失的證據資料認定

4. 涉稅處理：

1) 企業(yè)因國務院決定事項形成的資產損失，不再上報國家稅務總局審核。國家稅務總局公告2011年第25號發(fā)布的《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第十二條同時廢止（國家稅務總局公告2014年第18號）。

2) 企業(yè)因國務院決定事項形成的資產損失，應以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除。專項申報扣除的有關事項，按照國家稅務總局公告2011年第25號規(guī)定執(zhí)行（國家稅務總局公告2014年第18號）。

第三部分：財政性資金的稅收政策

一、財政性補助資金的會計處理

1. 與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益

2. 與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

3. 案例分析：

1) 案例1：A公司2013年5月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)所發(fā)生的費用支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設2014年該企業(yè)花費300萬元用于政府指定用途，企業(yè)如何做相關賬務處理？

2) 案例2：A公司2013年2月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)的資本性支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設2013年全部將資金用于指定用途，用于構建固定資產，該固定資產從2013年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業(yè)如何處理？

二、政策性搬遷的稅務處理

1. 企業(yè)搬遷重置資產的政策銜接國家稅務總局2013年11號公告補充規(guī)定：企業(yè)政策性搬遷項目第40號公告生效前已經簽訂搬遷協議的，企業(yè)購置資產支出可以從搬遷收入中扣除，此后簽訂搬遷協議的不得扣除。

2. 案例分析：A企業(yè)2012年度因政府規(guī)劃用地被拆除廠房取得搬遷補償收入1000萬元用于重建過程中的固定資產損失及搬遷后的新建支出，五年內發(fā)生重置固定資產支出950萬元，2014年度完成搬遷。

3. 搬遷補償收入的會計核算與納稅申報處理

4. 企業(yè)符合政策搬遷的條件收到政府從財政預算撥付的拆遷補償款應作為專項應付款處理，其中屬于搬遷重建過程中發(fā)生的固定資產、無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建支出進行的補償應由專項應付款轉入遞延收益，并按《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》處理。

5. 案例分析：A企業(yè)在2013年1月1日簽訂搬遷協議并收到搬遷補償款擬用于購置固定資產。2013年發(fā)生購置重置資產發(fā)生支出950萬元，并于2014年12月31日完工投入使用，預計使用年限10年。

三、不征稅收入的稅務處理

1. 《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）

2. 《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3. 不征稅收入用于支出形成的費用資產的稅務處理（案例）

四、固定資產管理及風險點提示

1. 一般納稅人銷售自己使用過的物品的稅務處理

2. 《關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務局公告2014年第64號）的具體解析

3. 加速折舊優(yōu)惠新政誤區(qū)與規(guī)避

4. 《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)填報要點

5. 固定資產加速折舊需要報備資料

6. 完善固定資產加速折舊的五誤區(qū):一定對企業(yè)有利 （案例分析）

7. 財政部　國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知財稅〔2015〕106號**新文件解析：對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

五、實務問題解答：

1. 人人有份的實物福利的稅務處理

2. 超標準支付的保險、住房公積金

3. 企業(yè)租用個人私家車的財稅處理

4. 國家稅務總局公告2011年第34號 （明確了企業(yè)員工服飾費用作為合理支出稅前扣除 ）

5. 按照《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工療養(yǎng)費用、未辦職工食堂統一供應午餐支出列入企業(yè)的職工福利費，這部分支出稅前能否計入職工福利費從扣除？企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼如何進行稅務處理？

6. 為員工報銷的通訊費扣除問題7

7. 旅游獎勵的稅務處理

8. 為員工報銷MBA、EMBA等學歷教育費用的稅務處理

9. 企業(yè)發(fā)生的夏季高溫補貼費如何所得稅處理？

六、從報表看問題

1. 會計主管，管什么？

2. 會計主管“票賬表全流程”10項核心能力

3. 月底要向老板說清三件事

4. 財務報告分析的基本方法

5. 公司報表粉飾典型手段

6. 財務分析：應收款=收入調節(jié)池

7. 財務分析：其他應收款如何轉移資金

8. 財務分析：龐大、多變的存貨

9. 財務分析：收入要看質量

10. 引起增值稅稅負率變動的因素

七、會計報表的財務分析

1. 營業(yè)收入增幅低于應收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤與經營性現金流量相背離

2. 營業(yè)利潤大幅增加的同時營業(yè)成本、銷售費用等增加比例很小

3. 以下兩種增長態(tài)勢是企業(yè)應極力避免的

1) 銷售收入增長，利潤卻是負增長

2) 銷售收入和利潤都有快速增長，但經營活動產生的現金流量持續(xù)萎縮，甚至出現負數。

4.  毛利率的分析

1) 營業(yè)收入與獲利哪個更重要？

2) 毛利率依業(yè)種不同而不同

3) 利潤的現金含量

5.  如果一個企業(yè)經營活動現金流量的增長率之所以遠高于凈利增長率，主要原因？

1) 在銷售快速增長的同時，控制應收賬款的增長

2) 存貨增長控制得當

3) 應付賬款大幅增長

6.  票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統一

7.  一張照片、二部電影

8.  合理的工資薪金支出內容

9.  薪酬如何分配？

10. 個人負擔稅款的計稅方法 ?公司負擔稅款的計稅方法?（案例分析）

11. 按企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)為員工負擔的個稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）

12. 一套人馬，幾塊牌子：工資個稅如何扣?(案例分析)

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