“金三”時期企業(yè)發(fā)票涉稅處理技巧與風險管控策略

“金三”時期企業(yè)發(fā)票涉稅處理技巧與風險管控策略
【課程背景】
你以為發(fā)票填寫正確就可以高枕無憂了嗎？
你以為發(fā)票填寫正確就可以順利報銷了嗎？
你以為發(fā)票填寫正確就沒有任何風險了嗎？
財務人，這樣想的話你就太天真了！
國家稅務總局在《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局
公告2017年第16號）的解讀中強調(diào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉
稅業(yè)務，如計稅、退稅、抵免等。使眾多納稅人糾結不已，擔心無法保證每一張發(fā)票上
都能填寫上購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，擔心如此便產(chǎn)生了很多不符合
規(guī)定的發(fā)票，擔心因此給企業(yè)造成稅收成本的增加，等等諸如此類的問題。
任何一個發(fā)票涉稅問題的疏漏，都可能使企業(yè)增加不必要的巨額稅收負擔；任何一個
方法技巧的掌握，都可能為企業(yè)帶來可觀的稅收利益！本課程結合真實的實操案例，從
財務處理角度出發(fā)并結合2017新的稅收政策，針對企業(yè)常見的發(fā)票工作中存在的涉稅問
題提出建議，以提高財務人員的職業(yè)判斷能力及實踐操作能力，最大限度降低企業(yè)稅務
風險，減少企業(yè)損失。
【課程收益】
　　1、幫助您準確認清2017年企業(yè)發(fā)票開具和接受所面臨的財稅形勢；
　　2、幫助您準確把握工作過程中發(fā)票的具體稅務問題及正確的解決辦法；
　　3、幫助您最大限度降低發(fā)票涉稅風險，減少企業(yè)損失；
　　4、幫助您從稅務角度進行發(fā)票處理，提前規(guī)避稅務風險；
　　5、幫助您選擇正確的稅務發(fā)票檢查應對策略，確保公司和財稅人員無法律責任。
【受益對象】
企業(yè)財務副總、總監(jiān)、財務經(jīng)理、稅務主辦或財務相關人員、負責稅務方面專業(yè)人員
等；鑒于本課程的實用性強，強烈建議企業(yè)領導和財務負責人、人事部門領導一起參會
！


【課程內(nèi)容】

引子：虛開發(fā)票與開錯發(fā)票
增值稅專用發(fā)票是燙手的，也是嚇人的，嚇得又一位會計不知道怎么辦了：
他們是從事鋼結構生產(chǎn)的企業(yè)，向客戶供貨時，同時提供安裝服務，這個該怎么開票
？
第一部分 最新發(fā)票實務及風險防控
1、增值稅征管與“以票控稅”辨析
盡管納稅人是在稅務機關掌控的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中開具發(fā)票，但是數(shù)以千萬的納稅
人究竟在從事什么交易，究竟以什么方式開展交易等問題錯綜復雜。在這樣茫茫無邊的
市場環(huán)境中，無論稅務機關投入多少征管資源，要實現(xiàn)對如此龐大規(guī)模的發(fā)票開具行為
實施有效監(jiān)控，都是杯水車薪、不切實際的。
2、如何理解稅前扣除的“合法有效憑證”
在實際業(yè)務中，在計算應納稅所得額時涉及稅前扣除項目，稅務機關都會要求企業(yè)取
得合法有效的憑證，甚至有的稅務機關按著以票管稅的理念，狹義的理解為對于企業(yè)成
本費用支出的項目，凡沒有取得發(fā)票的，都不能在稅前扣除。那么到底什么是合法有效
憑證，如何才能讓企業(yè)的成本費用支出盡可能的都在稅前扣除呢？
3、從稅法與實務角度看稅前扣除原則——不是所有扣除都要發(fā)票
發(fā)票不僅是企業(yè)會計進行核算的重要原始憑證之一，同時也是稅務機關重點稽查的
對象，對于企業(yè)是否發(fā)生真實的業(yè)務往來發(fā)票往往都具有很強的證明效力。雖然說企業(yè)
所得稅前扣除不一定僅憑發(fā)票，但是企業(yè)在經(jīng)營活動中，對于發(fā)票的取得、使用等管理
工作應當嚴格按照《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》相關規(guī)定進行，避免不必要的稅務風
險。在要求取得發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務中如未取得發(fā)票應當加強與稅務機關的溝通，說明沒有
取得發(fā)票的原因。
4、發(fā)票開具與經(jīng)濟業(yè)務合同如何匹配
某房地產(chǎn)企業(yè)與電梯生產(chǎn)供應商簽訂采購合同，合同約定價款為100萬元，同時該房
地產(chǎn)企業(yè)與電梯供應商的全資子公司——電梯安裝公司簽訂安裝合同，合同約定安裝費用
為10萬元。這種合同約定的發(fā)票如何開？
5、發(fā)票這些潛在風險你想到過沒有
水電費報銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻
合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費卻很高。

6、“普通發(fā)票≠增值稅普通發(fā)票”嗎

對照發(fā)票分類，對網(wǎng)絡熱炒的“定額發(fā)票是否也要填列納稅人識別號？出租車索取普
通發(fā)票如何實現(xiàn)填列納稅人識別號？坐高鐵、坐飛機，索取普通發(fā)票也要填寫納稅人識
別號實際操作存在難度”等問題，相信大家心里已經(jīng)有了答案。
7、“發(fā)票使用范圍=經(jīng)營范圍”這個誤解不應再有
即使企業(yè)超越其登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動，只要該行為不違反法律、行政法規(guī)關
于市場準入的限制性規(guī)定，就應當是合法有效的。這也落實了“法無禁止即可為”的法律
精神。我們既不應該因企業(yè)超過經(jīng)營范圍判定其違法，也不能禁止其開具發(fā)票。而事實
上，稅務機關也從未明文規(guī)定企業(yè)超經(jīng)營范圍不能開具相應發(fā)票。

8、發(fā)票備注欄要求及實務理解

多用途卡業(yè)務中，特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅
普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機構
從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收
資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?br /> 9、以第三只眼看異常增值稅扣稅憑證如何處理

企業(yè)購進貨物再對外銷售，稅務機關往往要求購進貨物的品名和對外銷售貨物的品名
應該保持一致，特別是貿(mào)易公司，品名不一致，稅務機關認為企業(yè)業(yè)務存在問題。


10、電子發(fā)票報銷的六大痛點和管控指南

還在擔心員工報銷時，發(fā)票種類繁多真假難辨？還在擔心員工報銷時，重復打印電子
發(fā)票報銷？
這些都是經(jīng)常處理發(fā)票的會計們所頭疼的！

11、無資金流收付發(fā)票是否需要會計處理

在企業(yè)財務管理的實踐中，有時會發(fā)生這樣一些業(yè)務，購銷雙方發(fā)生交易和經(jīng)濟往來
，在資金尚未收付時，銷售方已經(jīng)開具增值稅發(fā)票并交付給購買方；或者，銷買方所開
具的發(fā)票金額大于實際的收款金額。那么，這種情況是否符合規(guī)定呢？

12、銀行利息扣除，回單還是發(fā)票

一直以來，有些銀行收取利息，都不出發(fā)票，直接以利息回單為憑證，企業(yè)也習慣地
以利息回單入賬、所得稅前扣除。現(xiàn)在營改增了，利息應該按增值稅發(fā)票扣除，還是繼
續(xù)用回單扣除呢？

13、企業(yè)代收水、電及暖氣費后,如何給其他客戶開具發(fā)票

營改增后，從事物業(yè)管理服務或者房屋轉租的企業(yè)，經(jīng)常會碰到這樣的一個問題：企
業(yè)統(tǒng)一繳納的水電費，在收取客戶應承擔的水電費時，如何合格開具發(fā)票？

14、金三直播間”--你還敢找發(fā)票虛列費用嗎

一家企業(yè)做賬人員也太低估稅務人員的智商了，5個人公司而且是典當行，竟然搞出
100萬會議費。這種情況很多企業(yè)存在，當時買發(fā)票的時候只關心發(fā)票是否真?zhèn)危瑓s忘記
了企業(yè)費用也得合理性。這種買發(fā)票做賬的低級方式，一查就容易查出來！

15、業(yè)主從工程款中扣除建筑企業(yè)質(zhì)量保證金的賬務處理、發(fā)票開具和稅收風險及其規(guī)
避之道

建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方
開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普
通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。
16、掛靠方式等模式如何開具和接受增值稅發(fā)票
如運輸企業(yè)掛靠方個體運輸者，自己擁有運輸車輛，同時使用自己的運輸車輛為受票
方納稅人提供交通運輸服務，這種情況下，因沒有“貨物、勞務及應稅服務流”，被掛靠
方運輸企業(yè)向受票方納稅人就該項業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，就屬于虛開發(fā)票。

17、未取得發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除法院如何裁判

法院一旦以生效法律文書的形式對稅務機關的行政權力予以判斷，則必須以司法判斷
為最終結果。以下案例當中，有相互矛盾的案例，并非作者疏忽所致，乃是目前我國司
法實踐中的現(xiàn)實狀態(tài)。
18、多層貨物購銷關系埋藏虛開增值稅專用發(fā)票風險
而多層、復雜的交易關系卻埋藏著虛開增值稅專用發(fā)票的違法風險。本案即是銷貨方
與購貨方將本來簡單的交易關系復雜化，引致稅務機關作出認定銷貨方構成虛開增值稅
專用發(fā)票違法行為的結果。
19、“購物返券”方式的發(fā)票開具技巧
關于“購物返券”或“代金券”的促銷方式，商業(yè)企業(yè)應如何開具發(fā)票，國家稅務總局沒
有明確的文件進行規(guī)定，但有的地方省級稅務機關有明確的規(guī)定，可以參照這些地方規(guī)
定進行執(zhí)行。
20、增值稅中貨物“視同銷售行為”發(fā)票開具問題分析
銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款
項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)
營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。而對于“視同銷售行為”，應如何開具普通發(fā)票，并沒有相應
的規(guī)定。
21、一般納稅人外購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票涉稅處理技巧
涉農(nóng)企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，為什么取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的按扣除率計
算稅額，而不按注明稅金作為進項稅額？
22、“白條收據(jù)”不能在所得稅前扣除 應當補繳稅款
納稅人認為“白條收據(jù)”入賬的支出是合理的實際支出，應在在所得稅前扣除的觀點不
能成立。稽查局不承認該項業(yè)務稅前列支，責令原告補繳稅款的處理決定符合法律規(guī)定
。
23、40個最常見發(fā)票問題對照自查技巧
法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除?
24、“對開”、“環(huán)開”專用發(fā)票該如何定性
如果幾個企業(yè)只是出于虛增銷售額的目的，相互虛開增值稅專用發(fā)票，事實上并沒有
對國家稅款造成任何損失，對于這種虛開發(fā)票行為，稅務機關應該如何定性與處罰？
25、“發(fā)票由誰開具給誰”非常重要的“三個原則”
發(fā)票由誰開具給誰，很多時候是個問題，有時也是一個難題，稍有不慎，就被以“虛
開”定性；只要真正這三個原則，實務中通常不必擔心稅務局找你麻煩。
26、納稅人如何應用二維碼便捷開具增值稅發(fā)票
納稅人開票時輸入受票方名稱至少4個漢字或者納稅人識別號末尾至少6位字符，可模
糊查詢發(fā)票抬頭信息。如使用該功能需升級開票軟件，升級包可以通過．．．．．．
27、善意取得虛開專用發(fā)票能否稅前扣除
??A公司所取得的虛開發(fā)票能否稅前扣除？主管稅務機關與A公司持不同意見。主管稅
務機關認為．．．．．．
28、建筑材料采購不要盲目圖便宜
有建筑公司認為，建筑材料供應商在交易中給予一定的價格優(yōu)惠，自己就有利可圖，
不開具增值稅專用發(fā)票也能接受。這種采購方式真有“便宜”可占嗎？
29、總分包之間差額征收增值稅的發(fā)票開具及賬務處理
選擇簡易計稅方法的建筑企業(yè)總分包之間的業(yè)務，總包必須要向業(yè)主或建設方開具全
額的增值稅發(fā)票，因此，選擇簡易計稅方法的建筑企業(yè)總分包之間的業(yè)務，總包不可以
選擇差額征稅開票新系統(tǒng)功能，總包必須全額向向業(yè)主或建設方開具全額的增值稅發(fā)票
。
30、企業(yè)發(fā)票控稅策略：擯棄“兩虛”發(fā)票行為
沒有真實交易或勞務行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增
值稅專用發(fā)票的行為一定是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。例如，花錢購買或給予稅點從
供應商或勞務提供方購買增值稅專用發(fā)票。實踐中有兩種典型的情況，分析如下．．．
．．．
31、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無票的稅負比較
目前我國稅務系統(tǒng)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、普通稅務發(fā)票兩大類，而現(xiàn)實交易活
動中又存在不開具發(fā)票的行為，在核算真實的前提條件下，這些專票、普票以及無票，
會給購買方帶來多大的稅費成本，我們將給出一個"量"上的比較。
32、一個案例五種假設幫你看懂虛開
案例一：張三銷售（直接采購后銷售）一批電子產(chǎn)品給B公司，金額為117萬元，因為
張三是自然人，不能開具專用發(fā)票，而B公司堅持要專用發(fā)票。我們來假設以下五種情況
．．．．．．
33、銷貨退回、折讓開具紅字專用發(fā)票技巧分析
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、
開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷
售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理．．．．．．
34、不同合同約定的不同發(fā)票開具技巧分析
第一種合同：某房地產(chǎn)企業(yè)與電梯供應商簽訂采購合同，合同約定：電梯價款100萬
元，電梯供應商免費提供安裝。這種合同約定的發(fā)票如何開具？
　
第二部分 發(fā)票合規(guī)管理建立
1、發(fā)票合規(guī)管理機制的建立途徑
積極與當?shù)囟悇站值鹊胤秸毮懿块T聯(lián)系溝通，及時了解、掌握最新發(fā)票管理要求
，并就發(fā)票管理檢查中發(fā)現(xiàn)的實際問題向稅務機關及時反映，建立了良好的稅企關系，
贏得健康有序的發(fā)展環(huán)境。
2、三系統(tǒng)比對數(shù)據(jù)與企業(yè)真實情況偏差的溝通技巧

2016年10月，歷時13個月的時間，金稅三期優(yōu)化版最終在全國上線。國稅總局借助金三
的全面推開在全國范圍內(nèi)開展了增值稅發(fā)票專項檢查與“雙打”行動，取得了顯著成效。
這使得過去大量存在的買票抵稅行為難有藏身之地。對于稅法風險防范意識和稅務合規(guī)
意識較低的企業(yè)而言，稅收違法犯罪的風險將極大增加。

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