金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅問題應對策略分析課程

金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅問題應對策略分析
課程背景：
2017年2月9日，國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步改革完善藥品生產(chǎn)流通使用政策的若干意見》（國辦發(fā)〔2017〕13號）明確提出：推行藥品購銷“兩票制”。綜合醫(yī)改試點?。▍^(qū)、市）和公立醫(yī)院改革試點城市要率先推行“兩票制”，鼓勵其他地區(qū)實行“兩票制”，爭取到2018年在全國推開。
2017年2月13日，國家稅務總局稽查局印發(fā)《2017年稅務稽查重點工作安排》，明確將依法嚴厲打擊各類稅收違法行為，組織開展以下區(qū)域?qū)ｍ椪危阂皇且晕鞑?、安徽等地為重點地區(qū)開展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專項整治；金稅三期的功能十分強大，企業(yè)的任何事項均會留下記錄，由于實現(xiàn)了國地稅和其它部門的聯(lián)網(wǎng)，完全能夠追蹤企業(yè)資金流、票據(jù)流等，只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)的納稅人識別號作為起點，追查同一稅號下面進項發(fā)票和銷項發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票、是否購買假發(fā)票入賬，一目了然。稅務稽查“雙隨機”檢查（隨機抽取被檢查對象/隨機選派檢查人員）已延伸至藥品流通領(lǐng)域。金稅三期的強大、稅務稽查規(guī)范的嚴謹和稅收新措施的助力，形成了一張嚴密的稽查網(wǎng)絡，納稅人將面臨前所未有的稅務稽查風險。
根據(jù)《國家稅務總局稽查局關(guān)于開展2017年度醫(yī)藥行業(yè)專項整治工作的通知》（稅總稽便函〔2017〕82號）精神，各省級局稽查局制定《2017年度醫(yī)藥行業(yè)專項整治工作方案》。其中列出了檢查重點、檢查方法。
對省局下發(fā)疑點企業(yè)名單中的“非醫(yī)療器械虧本銷售、非醫(yī)療器械無進有出、非醫(yī)療器械有進無出、違規(guī)取得進項發(fā)票、違規(guī)開具銷項發(fā)票、醫(yī)療器械虧本銷售、醫(yī)療器械無進有出、醫(yī)療器械有出無進”八類疑點進行梳理分析，篩選出涉及稅種的有用信息進行檢查。
從這個角度來講，考驗的是醫(yī)藥企業(yè)合法經(jīng)營和財務處理能力。
為幫助醫(yī)藥企業(yè)規(guī)避稅收風險，少走彎路，特推出《金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅應對策略分析》課程。
本次課程以金稅三期的全面推行為背景，以全國稅務稽查規(guī)范（1.0版）為主線，全方位帶領(lǐng)聽課人員走進稅務稽查，幫助大家揭開稅務稽查神秘的面試，讓大家明了稅務稽查各環(huán)節(jié)與企業(yè)的關(guān)系。結(jié)合一個個案例，對最新的涉稅政策進行解讀，幫助大家在新征管模式下知己知彼、從容面對；對稅務稽查預警指標進行詳細解讀，幫助大家學會運用稽查方法分析企業(yè)自身問題，找到防范稅收風險的最佳途徑。
課程內(nèi)容：
一、在藥品采購中如何做到“兩票制”
（一）何謂“兩票制”    （二）“兩票制”實施范圍有哪些
（三）如何執(zhí)行藥品購銷票據(jù)管理規(guī)定
二、《2017年稅務稽查重點工作安排》要求繼續(xù)深化推進稽查信息化應用管理和大數(shù)據(jù)應用
文件明確進一步強化稽查大數(shù)據(jù)挖掘應用，重點推進稽查選案大數(shù)據(jù)分析機制，實現(xiàn)精準打擊。全面優(yōu)化金稅三期工程稽查模塊業(yè)務需求，拓展隨機抽查、聯(lián)合稽查、聯(lián)合懲戒、舉報管理等新增業(yè)務流程。
三、2017年全國稅務稽查重點檢查的行業(yè)和領(lǐng)域、方向是哪些
將依法嚴厲打擊各類稅收違法行為，組織開展以下區(qū)域?qū)ｍ椪危阂皇且晕鞑亍不盏鹊貫橹攸c地區(qū)開展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專項整治。
四、案例解析國稅總局如何運用金稅三期輕松鎖定企業(yè)存在的增值稅、企業(yè)所得稅各項問題所在
主要存在股票轉(zhuǎn)讓、進項稅額轉(zhuǎn)出負數(shù)、不征稅收入、高新技術(shù)、資產(chǎn)損失申報、投資收益等問題。  
五、國地稅深度融合將給醫(yī)藥企業(yè)帶來何種影響
國家稅務局、地方稅務局采集、分析、整理各類稽查案源信息后，對屬于對方管轄稅種或者涉及雙方管轄稅種違法行為線索的案源信息，按規(guī)定進行信息交換；對各自發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，凡涉及對方管轄稅種的具體案件線索，應當及時向?qū)Ψ酵扑?，并移交相關(guān)證據(jù)資料；在受理稅收檢舉案件、開展受托協(xié)查案件中獲得的稅收違法行為線索信息，凡涉及對方管轄稅種的，應當在發(fā)現(xiàn)線索信息之日起15個工作日內(nèi)向?qū)Ψ酵扑?，確保及時查處。
六、金稅三期的大數(shù)據(jù)平臺，如何監(jiān)控醫(yī)藥企業(yè)的進、銷環(huán)節(jié)以及庫存情況
在金稅三期的帶動下，國稅局大力加強了對于進項發(fā)票的監(jiān)控，除經(jīng)常性的進項認證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況會進行檢查外，總局“金稅三期”風控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進項抵扣情況進行自動篩查，能夠比對貿(mào)易公司“進項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常等。另外,須注意進項發(fā)票的品名須與銷項發(fā)票的品名匹配, 包括數(shù)量，單位，貨物名稱。如果是商業(yè)企業(yè),進項品名與銷項品名能對應起來，特別注意財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的收入口徑是否一致？
七、金稅三期從哪些方面加強預警監(jiān)控分析
（一）加強對部分納稅人的發(fā)票開具管理
評估納稅人的稅號下，進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性……增值稅發(fā)票還敢虛開嗎?
（二）加強對納稅人開票數(shù)據(jù)的監(jiān)控
開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼還遠嗎?。o非是重量以克、千克計量；長度以米、千米計量……等等），一旦有了“單位編碼”，大數(shù)據(jù)準確性會超出您想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎？
（三）加強對增值稅納稅申報數(shù)據(jù)的監(jiān)控
商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，單價、金額本身就是數(shù)字，大數(shù)據(jù)計算你的商品增值額，庫存存量額（以及增值稅的留抵），增值稅還能逃嗎？
（四）“營改增”后稅前扣除憑證有哪些新變化與風險點    
（五）加強出口退稅的比對監(jiān)控  
（六）股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資、關(guān)聯(lián)交易
（七）所得稅季度預繳的監(jiān)控
八、金稅三期將監(jiān)控財務報表的哪些敏感性項目的涉稅風險
（一）營業(yè)外支出
1.公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅、個稅處理
（1）公益股權(quán)捐贈是否視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，收入額、所得如何確定
（2）申報表如何填報
（3）企業(yè)所得稅稅前扣除如何計算？其他費用扣除依據(jù)呢
（4）個稅如何扣除
 2.資產(chǎn)損失稅前扣除問題
（1）資產(chǎn)損失數(shù)額確定，如長泰某房地產(chǎn)案例
（2）損失是否進行申報？是否屬于可稅前扣除
（3）是否將計提的資產(chǎn)減值準備在此體現(xiàn)
3. 增值稅與企業(yè)所得稅是否“視同銷售”處理
（1）視同銷售情形、范圍
（2）計稅依據(jù)
（3）申報表如何填報
4. “營改增”后企業(yè)無償提供服務是否都涉及增值稅、企業(yè)所得稅的稅務處理，是否能向服務接收方開具發(fā)票呢
（1）除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的以外，企業(yè)無償提供服務應視同銷售繳增值稅，根據(jù)不同對象，可分別向服務提供方開具普票或?qū)Ｆ薄?br/>（2）無償提供服務，企業(yè)所得稅是否視同銷售？關(guān)聯(lián)調(diào)整，如何調(diào)整
（二）“長期股權(quán)投資”問題，包括投資收回，投資收益、其對應的科目，及視同銷售、印花稅等問題
對于股權(quán)平價或低價轉(zhuǎn)讓，無正當理由的, 稅務機關(guān)將按順序進行調(diào)整。轉(zhuǎn)讓方人為低價轉(zhuǎn)讓可否考慮承受方今后處置股權(quán)的利益？
（三）年終匯算清繳時，企業(yè)往來賬中隱藏哪些稅收風險？如何化解
1. 其他應付款、應付賬款等債務類科目存在的稅收風險問題與化解
2. 應收款項、其他應收款等債權(quán)類科目存在的稅收問題與處理
（四）案例分析發(fā)生銷售折讓、折扣時，如何開具發(fā)票和納稅？風險在何處產(chǎn)生
以前一段媒體爆光的醫(yī)藥行業(yè)為例，藥品的銷售返點高達價格的40%-50%，這已成為行業(yè)慣例，單一個人或單一企業(yè)又如何能左右呢？
既然承認銷售返點客觀存在，也知道這是商場潛規(guī)則，會計人員就不能置身事外。返點費用如何入賬，有什么風險，都需要會計人員思考。
九、金稅三期系統(tǒng)下預警評估、稽查政策分析與風險防控方法
（一）取得走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票是否承擔連帶責任
（二）發(fā)票可否作為買賣雙方履行交付標的物證據(jù)
（三）“營改增”后稅前扣除憑證有哪些新變化與風險點    
（四）找發(fā)票抵工資，總經(jīng)理、財務經(jīng)理均被判刑的風險提示
（五）近期新出臺的稅收政策解讀與稅收風險防控要點  
十、稅務機關(guān)通過特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理和特別納稅調(diào)查調(diào)整，促進企業(yè)稅法遵從
國家稅務總局制定了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》，自2017年5月1日起施行。
稅務機關(guān)將通過關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理和利潤水平監(jiān)控等手段，對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在特別納稅調(diào)整風險的，可以向企業(yè)送達《稅務事項通知書》，提示其存在的稅收風險。
十一、金三時代辦稅更容易，但下列風險必須注意
1 .戶籍管理更嚴格，一人多戶要注意按時申報納稅
2. 發(fā)票管理更規(guī)范，開具取得發(fā)票要注意真實可靠
3. 多部門信息共享，納稅人要注意信用聯(lián)合懲戒的影響
4 .個稅審查更深入，自然人要注意依法申報繳稅
十二、財稅處理不當導致稅務稽查的異常指標分析
期末存貨大于實收資本差異幅度異常
1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。
2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。
3、檢查重點．．．．．．
十三、醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)銷售費用的管控技巧
十四、金稅三期對醫(yī)藥企業(yè)有哪些涉稅影響
十五、金稅三期的大數(shù)據(jù)平臺，如何監(jiān)控醫(yī)藥流通企業(yè)的進、銷環(huán)節(jié)以及庫存情況
十六、金稅三期大數(shù)據(jù)下匯算清繳報表填報背后的風險
十七、金稅三期優(yōu)化版涉及哪些預警指標
十八、金稅三期發(fā)展趨勢預測
十九、增值稅的5種“比率”如何與會計處理相協(xié)調(diào)
二十、掌握三要點，增值稅稅率簡并早安排
二十一、醫(yī)藥企業(yè)簽合同，財務應審核的五大要點
二十二、簽訂醫(yī)藥采購合同必須關(guān)注的控稅要點
二十三、2017財稅新政解讀
二十四、詳細解讀農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣新政
二十五、稅務稽查最關(guān)注哪些會計科目
二十六 、“金稅三期+兩票制”新政下，藥企如何應對稅務稽查
二十七、稅務稽查方向分析

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