新會計準則要點精解及涉稅風險防范策略

新會計準則要點精解及涉稅風險防范策略
課程背景
繼2014年增加了3項新準則、修訂了5項原準則的改革后，2017年會計改革又掀起了新
的暴風驟雨，先后修訂了金融工具的三項準則、政府補助準則，新頒布了有關持有待售
資產(chǎn)的42號準則，特別是在今年7月份又修訂了收入準則，以“風險報酬轉移”作為條件確
認收入已經(jīng)成為歷史，取而代之的是“控制權轉移”的全球統(tǒng)一新理念，再加上營改增后
增值稅的會計處理也已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的改變，難度之大、影響之深，涉及到每個行業(yè)
無一漏網(wǎng)，對于企業(yè)經(jīng)營管理和會計日常會計處理無疑是重磅炸彈。以上準則的改革，
有些已經(jīng)在今年實施，有些在明年1月1日實施。會計準則變化背后的真正內涵是什么？
會計準則變化的主要亮點是什么？會計準則變化對企業(yè)的影響有多深？企業(yè)在真正執(zhí)行
新準則時需要考慮哪些事項？企業(yè)應當如何準備？等等，這些都是財務人員更新理念緊
跟時代需要解決的問題。
2016年12月3日，財政部正式發(fā)布《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號），對營
改增后增值稅的賬務處理進行了全面規(guī)范，營改增后的“增值稅會計處理”辦法塵埃落定
。
金稅三期系統(tǒng)是我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。圍繞著“一個平臺、兩級處理、
三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體目標而建立。　　
金稅三期有三大動態(tài)數(shù)據(jù)庫，分別對應三大稅種：增值稅（發(fā)票數(shù)據(jù)庫）、企業(yè)所得
稅（報表數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)內叫“征管子系統(tǒng)”，或稱法人數(shù)據(jù)庫）、個人所得稅（個人數(shù)據(jù)
庫），這些數(shù)據(jù)庫整合在一個大系統(tǒng)中，國家稅務局已經(jīng)掌控了企業(yè)和個人的核心稅務
數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的各種對比分析、交叉稽核等各種挖掘，提出幾個簡單的問題，就足夠
讓企業(yè)手慌腳亂，甚至可能無法回答。
比如：咨詢費為什么這個月這么高？人數(shù)多了很多啊（或少了很多）？產(chǎn)品價格也翻
了幾倍、報表的工資數(shù)跟個人發(fā)放的不一致啊……
又比如：外地加那么多油？外地買那么多辦公用品？還有，你們外地的辦公室天天裝
修嗎……
為了幫助企業(yè)財務人員全面領悟2017新會計改革的精髓，深刻理解新準則的會計處理
要點以及對稅會差異和稅務處理的影響，及時把握會計改革產(chǎn)生的新的涉稅風險點，我
們特此舉辦“2017新會計準則要點精解及涉稅風險防范策略”實戰(zhàn)培訓課程，此次培訓將
對新準則實務操作進行深入講解，并以金稅三期的全面推行為背景，將會計處理與涉稅
處理緊密結合，幫助企業(yè)全面提升新準則的運用水準，及時有效的防范涉稅風險。
課程收益
  1、把握政策新動向，及時修正和規(guī)避財務風險；
  2、及時了解會計改革對企業(yè)經(jīng)營管理的影響；
  3、解析準則修訂亮點，理解政策修訂背后的前因后果；
  4、評估修訂可能帶來的實務影響，準確掌握財務合規(guī)要求；
  5、全面把握新準則變化要點和難點；
  6、同步解決涉稅處理與風險防范；
  7、深刻理解增值稅會計新政；
  8、設計實施方案，及時運用合法、有效的會計和稅收策略。
時間安排  第1-5專題所需時間1天（6課時），第6專題所需時間為0.5天（3課時）
課程大綱
 專題一  新理念——收入準則
商品銷售取得貨款、開出銷售發(fā)票、給了對方提貨單，理所當然確認收入；房地產(chǎn)企
業(yè)發(fā)出交房通知，客戶沒來收房，但是售房合同已經(jīng)簽訂、貨款已經(jīng)收取，理所當然確
認收入?？墒悄阒绬?，新的收入準則這樣做都是不允許的！
新收入準則的變化大的驚人！
一、主要變化
1．現(xiàn)行準則區(qū)分銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權和建造合同，分別采用不同
的收入確認模式。新準則不再區(qū)分業(yè)務類型，采用統(tǒng)一的收入確認模式。
2．現(xiàn)行準則收入確認時已“風險報酬轉移”為判斷依據(jù)，而新準則以“控制權轉移”為
判斷依據(jù)！
這一大條的變化是顛覆式的哦！
3．引入了“履約義務”的概念，明確了如何識別是否存在多個“履約義務”，以及如何
將交易價格分攤到多個“履約義務”。
你有組合銷售嗎，你有套餐銷售嗎？那收入就要區(qū)分滴！
4．引入“履約進度”計量方式。對于在某一段期間履行的履約義務，企業(yè)應當考慮商
品的性質，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當?shù)穆募s進度，并且按照該履約進度確認收入。

還記得完工百分比法吧，淘汰了，淘汰了！
5．企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為
一項資產(chǎn)，并且采用與收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益。
6．明確了企業(yè)應該根據(jù)其在交易中的角色是主要責任人還是代理人來確定其收入的
金額是總額還是凈額。
新概念太多太多，不學習不知道，一學習嚇一跳！
二、五步法模型
國際通用的收入確認“五步法”模型，你啥時聽說過？
新收入準則下，收入確認的核心原則為“企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在
客戶取得相關商品或服務的控制權時確認收入”?；谠撛瓌t，新收入準則下收入確認分
五步走。一是識別客戶合同，二是識別合同中包含的各單項履約義務，三是確定交易價
格，四是把交易價格分攤至各單項履約義務，五是根據(jù)各單項履約義務的履行確認收入
。
上述五個步驟所體現(xiàn)的收入確認思路與現(xiàn)行實務中進行收入確認時的分析和考慮是類
似的，但在每個步驟下，新收入準則對于一些具體的實務問題進行了明確規(guī)范，并提出
了更多涉及判斷和估計的新的要求。
這將需要財務管控升級并且挑戰(zhàn)財務人的職業(yè)判斷水準！
三、其他特別規(guī)定
新收入準則還對于某些特定事項或交易作出了具體規(guī)范。例如：合同成本、質保金、
主要責任人和代理人的區(qū)分、附有銷售退回條款的銷售、額外購買選擇權、知識產(chǎn)權許
可、回購安排、預收款、無需退回的初始費等的處理。
這些方法在過去的會計準則中都是“盲點”，新準則將空白全部填補啦！
 專題二  新概念——持有待售
假定你們公司有一臺設備將在短期內出售，因為屬于“固定資產(chǎn)”科目的余額，這么多
年來報表中一定列報為“固定資產(chǎn)”項目的期末數(shù)?？墒悄阋恢睕]發(fā)現(xiàn)這樣做是錯誤的，
因為你把一項流動資產(chǎn)列報為非流動資產(chǎn)了，直接導致財務指標也錯了是不是？好好看
看新報表，流動資產(chǎn)類中出現(xiàn)了一個新面孔“持有待售的非流動資產(chǎn)”
第一章《總則》，第一條至第四條，說明了制定該準則的目的、準則的適用范圍，處置
組的定義及終止經(jīng)營應滿足的條件。
第二章《持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的分類》，第五條至第十一條，規(guī)范了持有待
售的非流動資產(chǎn)和處置組的分類。
第三章《持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量》，第十二條至第二十二條，規(guī)范了持
有待售的非流動資產(chǎn)和處置組的計量。
第四章《列報》，第二十三條至第三十二條，規(guī)范了持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組的
列報，以及終止經(jīng)營的列報。
第五章《附則》，第三十三條，規(guī)定準則開始施行的時間。明確對于本準則施行日存在
的持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營，應當采用未來適用法處理。

 專題三  大變臉——政府補助
政府補助你還計入“營業(yè)外收入”嗎？那你OUT了！今年6月12號剛剛實施的新的政府補
助準則已經(jīng)要求將企業(yè)收到的政府補助，根據(jù)政府補助的具體性質進行判斷，作會計處
理時分別計入主營業(yè)務收入、其他收益、營業(yè)外收入，還可以沖減資產(chǎn)賬面價值，沖減
成本費用，這項改革還直接導致利潤表又增加新項目。真的是“翻臉比翻書還快”，你腦
海里的那些老方法已經(jīng)徹底不好使啦！
 專題四  三套車——金融資產(chǎn)
企業(yè)的股票投資或債券投資都屬于金融資產(chǎn)，還記得金融資產(chǎn)的四分類嗎？改了改了
，今年已經(jīng)變成“三套車”啦！
一、“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”涉稅風險貫穿投資的每個環(huán)
節(jié)
（一）初始入賬的會計處理及其涉稅風險防范
（二）持有損益的會計處理及其涉稅風險防范
（三）處置損益的會計處理及其涉稅風險防范
（四）所得稅申報表的填列要點
二、“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”涉稅風險不可輕視
（一）初始入賬的會計處理及其涉稅風險防范
（二）持有損益的會計處理及其涉稅風險防范
（三）處置損益的會計處理及其涉稅風險防范
（四）所得稅申報表的填列要點
三、“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”同樣存在大量的涉稅風險
（一）初始入賬的會計處理及其涉稅風險防范
（二）持有損益的會計處理及其涉稅風險防范
（三）處置損益的會計處理及其涉稅風險防范
（四）所得稅申報表的填列要點
 專題五  增值稅——會計處理
一、細心解讀22號文增值稅會計處理規(guī)定
二、解讀增值稅賬務處理新規(guī)10個亮點
三、正解增值稅賬務處理新規(guī)22個爭議點
四、《增值稅會計處理規(guī)定》中最常用的10筆賬務處理
五、取得資產(chǎn)或接受勞務等業(yè)務的賬務處理
六、取得資產(chǎn)或接受勞務等業(yè)務的增值稅會計處理
七、案例解讀簡易計稅增值稅會計處理技巧
八、《增值稅會計處理規(guī)定》對財務報表的影響
九、解讀增值稅中的“進項稅額轉出”與“進項稅額轉入”
十、不動產(chǎn)分期抵扣會計處理實務解答
 專題六  為何物——金稅三期
一、金稅三期對企業(yè)有哪些涉稅影響
二、“金三”時代：四方面風險更要注意
三、“金三”時期--你還敢找發(fā)票虛列費用嗎
四、金稅三期發(fā)展趨勢預測
五、金稅三期優(yōu)化版涉及哪些預警指標
六、“金三”時代財稅處理不當導致稅務稽查的異常指標分析

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