《企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》

《企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》


主講：朱海明老師
【課程背后的故事】
問(wèn)世間情為何物，真叫人生死相許；問(wèn)財(cái)稅何課難講？企業(yè)內(nèi)部控制排列第一。
為何呢？緣自企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)自西方，不遠(yuǎn)萬(wàn)里，來(lái)到東方，東西雙方本質(zhì)上存在語(yǔ)言，文化，體制差異，既然存在差異，融合就有難度。
不信？請(qǐng)讓我一一道來(lái)。
在國(guó)內(nèi)，有一種管理，叫平衡化管理，戰(zhàn)略平衡，部門平衡，業(yè)績(jī)平衡，管理平衡.....就是中國(guó)的象棋，軍士相（護(hù)軍，護(hù)股東與決策層）、車馬炮（部門管理，打仗用的中層）、卒（沖鋒陷陣，容易成為犧牲），實(shí)際上，我們的管理制度，我們的內(nèi)部控制就是維持公司的穩(wěn)定，維持一盤和局。
在國(guó)內(nèi)，有一部作品，叫《三國(guó)演義》，上面提到了天時(shí)、地利、人利。阿瞞家族因天時(shí)（挾天子以令諸侯）成就曹魏，因失天時(shí)（廢天子以自立)而三國(guó)歸司馬；權(quán)氏家族因地利坐守江南，因失人和而失吳；老劉因重情義得人和建蜀漢，因失人（連年征戰(zhàn)，人困馬乏，后期蜀中無(wú)不將）而歸魏。實(shí)際上，企業(yè)的平衡管理包括天時(shí)、地利、人利等三要素，我們的內(nèi)部控制就是維持公司經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)天時(shí)、地利、人和的平衡。
我們把眼光投向西方？
從中西學(xué)術(shù)文化上看：20多年前，我在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》讀到土地與地租的論點(diǎn)，作者大概是一位西方的經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)家，叫亞當(dāng).斯密，作者在學(xué)說(shuō)中提到：因?yàn)橥恋赜邢蓿豢稍偕?，所以，地價(jià)及地租是會(huì)永續(xù)增長(zhǎng)的。當(dāng)時(shí)，我們作為會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)子，應(yīng)該是比較相信權(quán)威學(xué)說(shuō)，特別是教科書的理論，基本上是沒(méi)人會(huì)提異義，否則，可能面臨補(bǔ)考的結(jié)局。但是呢？該理論經(jīng)過(guò)20多年的驗(yàn)證，特別是近三年，好像不是這么回事了，城市土地貶值，房?jī)r(jià)折腰，農(nóng)村土地大量閑置。地價(jià)永續(xù)增長(zhǎng)好像不存在了。為何呢？亞當(dāng).斯密生在英國(guó)，長(zhǎng)在英國(guó)，英國(guó)地小，而且當(dāng)時(shí)屬于農(nóng)耕社會(huì)，人口極速增長(zhǎng)，在當(dāng)時(shí)的視角，這個(gè)觀點(diǎn)是正確的。但是，到了工業(yè)時(shí)代，信息化時(shí)代，及地廣人稀的區(qū)域，該理論學(xué)說(shuō)的應(yīng)用就存在局限性。所以，對(duì)西方引進(jìn)財(cái)稅學(xué)術(shù)的論點(diǎn)，比如：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)用指引》等，就要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行引進(jìn)與實(shí)施，而不是生搬硬套，不然，有可能會(huì)造成偷雞不成蝕把米。
從中西政治學(xué)上看：20多年前，我在《馬列主義》中學(xué)到集體主義思想，人類終將實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義。但是，《馬列主義》學(xué)說(shuō)的發(fā)明者馬克思、恩格斯生長(zhǎng)于西歐，其理論都有一定的局限性，當(dāng)年，李德、博古等把西歐的思想生搬硬套用于中國(guó)的革命，他們照搬了無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命至少將在幾個(gè)主要的資本主義國(guó)家同時(shí)發(fā)生，以城市為中心開(kāi)展無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命，給中國(guó)的革命造成較大損失。還好，我們的尊敬的毛主席，根據(jù)中國(guó)的實(shí)際情況，優(yōu)化了《馬列主義》，提出《毛澤東思想》，特別是以農(nóng)村包括城市，原因是中國(guó)的當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況是，資產(chǎn)階級(jí)力基本集中在城市，農(nóng)村是無(wú)產(chǎn)階級(jí)的地盤，是工農(nóng)的地盤，所以，革命從農(nóng)村開(kāi)始是對(duì)的。
從中西經(jīng)濟(jì)學(xué)上看：后來(lái)，我又讀了改革開(kāi)改的總設(shè)計(jì)師鄧公的作品《鄧小平理論》，鄧公提到，我們要建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義，以國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)的多種經(jīng)濟(jì)成份的經(jīng)濟(jì)體制。于是，我國(guó)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在煥發(fā)出勃勃生機(jī)。出現(xiàn)了個(gè)體戶，合伙企業(yè)，小小民企，四板企業(yè)，三板企業(yè)，創(chuàng)業(yè)板上市公司，主板上市公司，集團(tuán)公司等民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)；出現(xiàn)在鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟(jì)，縣屬國(guó)企，市屬國(guó)企，省屬國(guó)企，中央直屬國(guó)企等公有制經(jīng)濟(jì)體。在企業(yè)的財(cái)稅管理實(shí)踐中，我國(guó)的財(cái)稅界引進(jìn)了西方的企業(yè)內(nèi)部控制的理論體系，形成了《內(nèi)部控制制度》、《內(nèi)部控制引用指引》，實(shí)際上，通俗一點(diǎn)，就是企業(yè)如何建議管理制度，企業(yè)的管理制度如何執(zhí)行，能不能執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何等。內(nèi)部控制四個(gè)字，只是名字歐美化而已，所以，歐美化的理論只能在某些領(lǐng)域率先執(zhí)行。于是，在重點(diǎn)國(guó)企，外海上市公司，優(yōu)先執(zhí)行。再傳導(dǎo)到國(guó)內(nèi)上市公司，地方國(guó)有企業(yè)等。至于未上市的民營(yíng)企業(yè)嗎？可能水土不服，沒(méi)那么容易接受西洋文化，除非老板是留學(xué)歐美，或主要客戶是歐美的。在民營(yíng)營(yíng)企業(yè)中，往往存在水土不服的風(fēng)險(xiǎn)。
從筆者多年財(cái)稅工作閱歷看，目前，企業(yè)內(nèi)部控制度執(zhí)行較好的，一般是央企，省國(guó)企，市重點(diǎn)國(guó)企，原因嘛？上述的企業(yè)，要應(yīng)付各種各樣的審計(jì)，而且中審計(jì)中，往往附帶做內(nèi)控審計(jì)，一旦審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題，就面臨各種各樣的整改，而國(guó)有企業(yè)最擔(dān)心的是被整改。
其實(shí)，所謂的內(nèi)部控制，實(shí)際上包括：內(nèi)部控制制度，俗稱企業(yè)內(nèi)部管制制度，從主要決策部門到各級(jí)管理部門，從決策規(guī)劃到具體實(shí)施；即然是管制制度，當(dāng)然要接地氣，符合企業(yè)的實(shí)際情況，但在實(shí)行中，往往存在形式化，格式化，同一化的制度。內(nèi)控控制執(zhí)行，實(shí)際上，管理制度能否執(zhí)行，同級(jí)部門有沒(méi)有配合，沒(méi)有配合的情況下，如何解決。同時(shí)也包括，制度管理的執(zhí)行中，有沒(méi)有達(dá)到滿意的效果，比如：業(yè)務(wù)合規(guī)化，沒(méi)有被處罰；戰(zhàn)略得到實(shí)施，實(shí)現(xiàn)理想效果；人員的穩(wěn)定性強(qiáng)，團(tuán)隊(duì)積極向上等。

從企業(yè)管理角度，首先要定企業(yè)戰(zhàn)略，樹(shù)立目標(biāo)，于是有了企業(yè)戰(zhàn)略與公司治理內(nèi)部控制制度；企業(yè)要經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品要流通，于是有了企業(yè)采購(gòu)與銷售內(nèi)部控制制度；企業(yè)要生產(chǎn)，材料要變成產(chǎn)品，于是有了資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理、研發(fā)管理的內(nèi)部控制制度；企業(yè)缺資金或余資金，資金需要流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，于是有了投資內(nèi)部控制制度，資金內(nèi)部控制制度等；要采購(gòu)重資產(chǎn)，要建房產(chǎn)，于是有了工程管理，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度等；公司規(guī)模大了，要為其他企業(yè)提供擔(dān)保，于是有了擔(dān)保內(nèi)部控制制度。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)要核算，要監(jiān)督，于是有了預(yù)算管理，合同管理，會(huì)計(jì)核算與信息披露內(nèi)部控制制度等?？傊?，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)公司的管理需要，覆蓋企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)、財(cái)務(wù)等領(lǐng)域。
企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系如何呢？個(gè)人覺(jué)得內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，內(nèi)部管理不規(guī)范，管理沒(méi)得到認(rèn)真執(zhí)行，最終會(huì)傳導(dǎo)到財(cái)務(wù)上，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不客觀，不完整，不及時(shí)，不準(zhǔn)確。
【課程收益】
從業(yè)財(cái)融合、專精特新的視角分析與解讀內(nèi)控知識(shí)
從戰(zhàn)略、頂層設(shè)計(jì)、供產(chǎn)銷、預(yù)決算、投資融等視角分析內(nèi)控
分析常見(jiàn)的內(nèi)控漏洞與分險(xiǎn)分析
【課程特色】干貨，沒(méi)有廢話；科學(xué)，邏輯清晰；實(shí)戰(zhàn)，學(xué)之能用；投入，案例精彩
【課程對(duì)象】總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、總裁助理等中高管人員
【課程時(shí)間】12小時(shí)
【課程大綱】
一.內(nèi)部制度在國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀分析
1.內(nèi)部控制制度；
2.內(nèi)控控制的實(shí)施現(xiàn)狀；
3.內(nèi)控控制與外部控制的協(xié)同；
4.內(nèi)控控制與財(cái)務(wù)制度的匹配。
二.戰(zhàn)略與頂層內(nèi)控介紹分析
1.企業(yè)戰(zhàn)略常見(jiàn)的問(wèn)題；
2.企業(yè)頂層設(shè)計(jì)常見(jiàn)的問(wèn)題。
三.供產(chǎn)銷的內(nèi)控介紹分析
（一）采購(gòu)與付款
1.采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制介紹；
2.詢價(jià)環(huán)節(jié)常見(jiàn)的案例分析；
3.招投標(biāo)環(huán)節(jié)常見(jiàn)的案例分析；
4.過(guò)渡采購(gòu)案例分析；
5.資源浪費(fèi)的案例分析；
6.付款的案例分析。
（二）生產(chǎn)與研發(fā)
1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制分析；
2.研發(fā)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制分析。
（三）銷售與收款
1.銷售與收款的內(nèi)部控制介紹；
2.銷售信用常見(jiàn)的案例分析；
3.收款環(huán)節(jié)常見(jiàn)的案例分析。
四.資產(chǎn)管控的內(nèi)控介紹分析
1.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制介紹；
2.無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制介紹；
3.在建工程內(nèi)部控制介紹。
五.投融資管理的內(nèi)控介紹分析
1.投資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制介紹；
2.融資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制介紹。
六.預(yù)決算的內(nèi)控制度分析
1.預(yù)算的內(nèi)部控制分析；
2.決算的內(nèi)部控制分析。

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