新收入準(zhǔn)則實(shí)施對建筑業(yè)的影響及建筑業(yè)業(yè)務(wù)模式的稅收風(fēng)險(xiǎn)

  培訓(xùn)講師:胡冬梅

講師背景:
胡冬梅老師——企業(yè)稅收籌劃賦能實(shí)戰(zhàn)專家★原恒大控股地產(chǎn)分公司(03333)項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)★和潤科技(837746)掛牌審計(jì)負(fù)責(zé)人★河北滄州佰瑞會計(jì)師事務(wù)所合伙人★原河北方德實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)★財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)專家注冊會計(jì)師注冊稅務(wù)師★中國社科院 詳細(xì)>>

胡冬梅
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新收入準(zhǔn)則實(shí)施對建筑業(yè)的影響及建筑業(yè)業(yè)務(wù)模式的稅收風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)內(nèi)容

新收入準(zhǔn)則實(shí)施對建筑業(yè)的影響及建筑業(yè)業(yè)務(wù)模式的稅收風(fēng)險(xiǎn)

【課程背景】

新收入準(zhǔn)則采用了“五步法”收入確認(rèn)模型來確認(rèn)和計(jì)量收入,不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)和建造合同等具體交易形式,而是按照統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型來確認(rèn)收入。在“五步法”收入模型下,建造合同的會計(jì)核算也發(fā)生變化,體現(xiàn)在新增了幾個(gè)重要的會計(jì)科目以及具體的核算方法上。

企業(yè)按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入,直接影響其業(yè)績指標(biāo),間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此,財(cái)政部新修訂收入準(zhǔn)則,對于建筑業(yè)的財(cái)務(wù)成果有重大影響,本課程針對新的收入準(zhǔn)則的實(shí)施及實(shí)務(wù)操作中的問題作出詳細(xì)解析。

【課程收益】

了解新準(zhǔn)則的要求及收入確認(rèn)的條件

重視合同的條款差異與收入確認(rèn)的差別

明確區(qū)分新收入準(zhǔn)則想的商品或服務(wù)

熟悉新的收入確認(rèn)模型及納稅義務(wù)時(shí)間

識別交易的分類概念、合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

明晰新收入準(zhǔn)則要求的會計(jì)處理方法

【課程時(shí)長】6小時(shí)

【課程大綱】

一、新收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)

1、將現(xiàn)行收入和建造合同兩項(xiàng)準(zhǔn)則納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型

1) 建筑施工合同的類型與收入的關(guān)系

2)建筑施工合同的交易價(jià)格怎么確定

3)新收入準(zhǔn)則下的科目設(shè)置及核算要求

2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

1)什么合同在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)(完工后)確認(rèn)收入

2)什么合同在某一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入

3)一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入的依據(jù)

4)完工百分比法與履約進(jìn)度的區(qū)別

3、對于包含多重交易安排的合同的會計(jì)處理提供更明確的指引

1)單項(xiàng)履約義務(wù)的識別

2)單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的收入確認(rèn)與收入分?jǐn)?/p>

3)哪些單項(xiàng)履約義務(wù)確認(rèn)收入收入時(shí)依賴于其他履約義務(wù)

4、對于某些特定交易(或事項(xiàng))的收入確認(rèn)和計(jì)量給出了明確規(guī)定

1)合同變更的幾種情況處理方法

2)合同變更后收入的確認(rèn)

3)合同成本的計(jì)量及合同資產(chǎn)合同負(fù)債的確認(rèn)

5、收入確認(rèn)的“五步法模型”

二、新收入準(zhǔn)則的實(shí)施對建筑業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

1、報(bào)表中的哪些科目與新收入準(zhǔn)則密切相關(guān)

2、建造合同下的已完工未結(jié)算內(nèi)容反映在報(bào)表項(xiàng)目

3、結(jié)算大于施工的內(nèi)容反映在什么報(bào)表項(xiàng)目

4、預(yù)收款合同如何在報(bào)表項(xiàng)目識別施工進(jìn)度

5、施工的潛盈潛虧在實(shí)務(wù)中如何處理

三、建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量

1、合同成本資本化的變化
2、合同完工進(jìn)度計(jì)量方法的變化
3、收入計(jì)量的變化
4、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的證據(jù)資料
5、合同變更處理的變化

四、建筑業(yè)不同業(yè)務(wù)模式下的成本控制及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)、建筑施工企業(yè)的不同業(yè)務(wù)模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

(二)、建筑業(yè)不符合規(guī)定的稅前列支風(fēng)險(xiǎn)分析

1、不合規(guī)發(fā)票列支

1)、臨時(shí)工工資、勞務(wù)派遣工工資

2)、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼可否以白條形式在稅前扣除?

3)、合同約定另付的水電費(fèi)、采暖費(fèi)

4)、集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),使用借款并支付的利息

5)、建筑施工企業(yè)采購砂、土、石料,應(yīng)取得什么票據(jù)

6)、職能部門處罰票據(jù)

7)、私車公用列支的費(fèi)用票據(jù)

2、總分公司發(fā)票混淆列支

3、“統(tǒng)一核算”實(shí)際上并不統(tǒng)一

4、“主體生產(chǎn)、經(jīng)營職能”難以界定

5、50%部分的不同理解

五、建筑企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅收

1、只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的建筑企業(yè)

2、只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項(xiàng)目部又設(shè)跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)

5、建筑施工行業(yè)特點(diǎn)及跨地區(qū)經(jīng)營稅收規(guī)定

1)、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定

2)、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的附加稅規(guī)定

3)、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的所得稅規(guī)定

4)、建筑施工行業(yè)匯算清繳規(guī)定

5)、主管稅機(jī)關(guān)及相關(guān)的證明文件

6、預(yù)繳稅款及差額征收

1)、異地預(yù)繳

2)、開工預(yù)收款預(yù)繳

3)、專業(yè)分包與勞務(wù)分包下? ?

4)、新收入準(zhǔn)則下的總額發(fā)與凈額法

5)、總分機(jī)構(gòu)的人員管理及工資列支、個(gè)稅申報(bào)



 

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