增值稅、營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作與疑點(diǎn)難點(diǎn)分析
 

**部分：增值稅實(shí)務(wù)操作

一、增值稅基本理論

（一）增值稅的類型

1）生產(chǎn)型增值稅                        2）收入型增值稅

3）消費(fèi)型增值稅

（二）增值稅的性質(zhì)與特點(diǎn)
1）增值稅的性質(zhì)                         2）增值稅的特點(diǎn)

二、增值稅主要稅制構(gòu)成要素

（一）納稅人

1）納稅人的基本規(guī)定                      2）兩類納稅人的劃分及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（二）征稅范圍

1）征稅范圍的一般規(guī)定                    2）征稅范圍的特殊規(guī)定

3）增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分

（三）稅率

1）基本稅率                               2）低稅率

3）零稅率                                 4）征收率

（四）稅收優(yōu)惠政策

1）免稅                                    2）即征即退100%

3）即征即退50%                             4）先征后退

5）規(guī)定法定征收率                           6）起征點(diǎn)

7）增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理

（五）銷項(xiàng)稅額

1）銷售額的一般規(guī)定                        2）需要換算的情形

3）核定銷售額                              4）特殊銷售

5）包裝物押金計(jì)稅問題

（六）進(jìn)項(xiàng)稅額

1）進(jìn)項(xiàng)稅額的含義                          2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

3）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額                      4）進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

（七）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1）銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定                        2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

3）銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減                4）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理

5）一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額的處理    6）欠繳增值稅、又有留抵稅額的處理

總結(jié)與討論：增值稅納稅籌劃與改革趨勢(shì)探討

第二部分：營(yíng)業(yè)稅實(shí)務(wù)操作

一、營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定

（一）征稅范圍

1）境內(nèi)的含義                             2）應(yīng)稅行為的含義

3）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

（二）納稅人與扣繳義務(wù)人

1）納稅人                                  2）扣繳義務(wù)人

（三）稅目與稅率

1）稅目                                    2）稅率

（四）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

1）全額計(jì)稅                                2）差額計(jì)稅

3）核定計(jì)稅依據(jù)                            4）稅額扣減

（五）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納基本規(guī)定

1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定                2）納稅地點(diǎn)基本規(guī)定

3）納稅期限

二、營(yíng)業(yè)稅的特殊規(guī)定

1）交通運(yùn)輸業(yè)                             2）建筑業(yè)

3）金融保險(xiǎn)業(yè)                             4）郵電通信業(yè)

5）文化體育業(yè)                              6）娛樂業(yè)

7）服務(wù)業(yè)                                  8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9）銷售不動(dòng)產(chǎn)                              

總結(jié)與討論：營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃與改革趨勢(shì)探討

第三部分：營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作

一、營(yíng)改增原因分析與改革進(jìn)程

（一）營(yíng)改增原因分析

1）增值稅可以避免重復(fù)征稅            2）避免重復(fù)征稅以抵扣鏈條完整為前提

3）抵扣鏈條不完整的后果

（二）改革進(jìn)程
1）部分行業(yè)部分地區(qū)試點(diǎn)               2）部分行業(yè)全國(guó)范圍

3）所有行業(yè)全國(guó)范圍

二、增值稅的征稅范圍及稅率、征收率

（一）增值稅的征稅范圍

1）交通運(yùn)輸業(yè)            2）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)           3）信息技術(shù)服務(wù)
4）文化創(chuàng)意服務(wù)          5）物流輔助服務(wù)             6）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

7）鑒證咨詢服務(wù)

（二）視同提供應(yīng)稅服務(wù)

1）視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的概念              2）非營(yíng)業(yè)活動(dòng)

（三）特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

1）混合銷售行為                        2）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
（四）零稅率和免稅的規(guī)定

1）零稅率與免稅的區(qū)別                  2）零稅率的具體實(shí)現(xiàn)方式

3）關(guān)于零稅率和免稅的具體規(guī)定

三、納稅人、扣繳義務(wù)人的規(guī)定

（一）計(jì)稅方法

1）小規(guī)模納稅人                         2）一般納稅人

（二）特殊規(guī)定

1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)                     2）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（三）扣繳義務(wù)人的規(guī)定

1）扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定                 2）國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)的特別規(guī)定

四、一般納稅人納稅操作

（一）銷項(xiàng)稅額的確定及賬務(wù)處理
1）銷售額的一般規(guī)定                     2）營(yíng)改增對(duì)差額征稅的處理

3）視同提供應(yīng)稅勞務(wù)                     4）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（二）銷售使用過的固定資產(chǎn)
1）稅務(wù)處理                             2）會(huì)計(jì)處理與納稅申報(bào)表填寫

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額                   2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定
（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算及其賬務(wù)處理

1）應(yīng)交增值稅的核算內(nèi)容與相關(guān)要求       2）未交增值稅的核算

3）增值稅檢查調(diào)整

五、小規(guī)模納稅人納稅操作
1）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額問題

2）小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)

3）小規(guī)模納稅人差額計(jì)稅的規(guī)定及其會(huì)計(jì)處理

六、過渡政策
1）免征增值稅項(xiàng)目                        2）即征即退
3）跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)

總結(jié)與討論：營(yíng)改增政策與納稅籌劃

第四部分：企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作

一、納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象

（一）納稅義務(wù)人

1）居民企業(yè)                              2）非居民企業(yè)

（二）征稅對(duì)象

1）居民企業(yè)的征稅對(duì)象                    2）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

3）所得來源的確定

（三）稅率

1）基本稅率                               2）兩檔優(yōu)惠稅率

3）低稅率                                

（四）收入總額的確定

1）一般收入的確認(rèn)                           2）特殊收入的確認(rèn)

3）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)                       4）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

5）不征稅收入與免稅收入

（五）扣除原則與范圍

1）扣除五項(xiàng)原則                            2）扣除項(xiàng)目的范圍

3）扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)                        4）不得扣除項(xiàng)目

5）虧損彌補(bǔ)

（六）資產(chǎn)的所得稅處理

1）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理                      2）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

3）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理                      4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

5）存貨的稅務(wù)處理                          6）投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

7）資產(chǎn)損失的扣除與相關(guān)證據(jù)                8）稅法與會(huì)計(jì)差異的處理

（七）企業(yè)重組的所得稅處理

1）企業(yè)重組的含義及其形式                  2）企業(yè)重組的支付方式

3）企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理                4）企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

（八）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1）應(yīng)納稅額計(jì)算公式                        2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額的兩種方法

3）境外所得抵扣稅額的計(jì)算                  4）居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

5）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算                6）外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

（九）稅收優(yōu)惠

1）免征與減征優(yōu)惠                          2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠                        4）加計(jì)扣除優(yōu)惠

5）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠                            6）加速折舊優(yōu)惠

7）減計(jì)收入優(yōu)惠                           8）稅額抵免優(yōu)惠

9）民族自治地方優(yōu)惠                       10）非居民企業(yè)優(yōu)惠

11）部分行業(yè)優(yōu)惠                          12）西部大開發(fā)優(yōu)惠

13）過渡期優(yōu)惠                     

（十）源泉扣繳

1）扣繳義務(wù)人                             2）扣繳方法

3）稅源管理                               4）征收管理

5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理                     

（十一）特別納稅調(diào)整

1）特別納稅調(diào)整的概念                     2）關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

3）同期資料管理                           4）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

5）轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整及調(diào)整管理                 6）預(yù)約定價(jià)安排管理

7）成本分?jǐn)倕f(xié)議管理                       8）受控外國(guó)企業(yè)管理

9）資本弱化管理                           10）一般反避稅條款

11）相應(yīng)調(diào)整及國(guó)際磋商                    12）法律責(zé)任

（十二）征收管理

1）納稅地點(diǎn)                             2）納稅期限

3）納稅申報(bào)                             4）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

5）合伙企業(yè)所得稅的征收管理             6）納稅申報(bào)表的填寫

總結(jié)與討論：企業(yè)所得稅納稅籌劃與改革趨勢(shì)探討

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