建立內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高效益，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效工具和手段。這幾年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化給很多企業(yè)都敲響了警鐘，于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)狀況和國(guó)家政策

從國(guó)際上看，內(nèi)部控制體系的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與政策法規(guī)最早來源于美國(guó)。自其上世紀(jì)80年代成立以來，COSO委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations Of The TreadwayCommission)一直致力于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，引導(dǎo)和代表著內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)。1992年，COSO提出了《內(nèi)部控制——整合框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)）。COSO內(nèi)部控制框架被廣泛的選擇作為構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)，也是美國(guó)證券交易委員會(huì)惟一推薦使用的內(nèi)部控制框架。而且，美國(guó)政府于2002年7月頒布的《上市公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法》，對(duì)上市公司進(jìn)一步完善公司法人治理和財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。美國(guó)《薩班斯法案》對(duì)赴美上市公司內(nèi)控提出近乎苛刻的要求。

從內(nèi)控體系在國(guó)內(nèi)的演變歷程看，2006年，我國(guó)公布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，同時(shí)新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律也進(jìn)行了修改。所有這些外部環(huán)境的變化，都要求公司強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，高度關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造到公司各級(jí)規(guī)章制度中的內(nèi)控功能，都將內(nèi)部控制體系作為規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為的重要手段。

與之相對(duì)應(yīng)，2006年5月，深圳證券交易所發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引（征求意見稿）》。2006年6月，上海證券交易所也發(fā)布了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，并規(guī)定從2006年7月1日起施行。從而是內(nèi)控體系的建設(shè)成為上市公司的必修課，并將其作為規(guī)范上市公司行為、監(jiān)管上市公司業(yè)務(wù)的重要手段。

2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在2009年7月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。由此，內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作被提到了前所未有的高度，在政策和法規(guī)層面，均成為對(duì)相應(yīng)企業(yè)的重要指導(dǎo)規(guī)范。

由于我國(guó)企業(yè)自身對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)有不同理解，在和一些企業(yè)家的溝通交流中，筆者了解并感覺到，很多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者仍將內(nèi)部控制體系的建設(shè)，僅僅視為滿足監(jiān)管部門管控需要的一項(xiàng)工作，并沒有給予充分的重視。一方面，上市公司受制于相關(guān)監(jiān)管政策的制約，必須進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)。但是，相關(guān)的內(nèi)部控制體系也僅僅是“走走形式”、應(yīng)付各類的檢查，并沒有真正的起到內(nèi)部控制體系在有效降低公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用。另一方面，更多的非上市公司則根本沒有建立自身的內(nèi)部控制體系，即便那些按照國(guó)家的相關(guān)要求，制定了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，也有很多的企業(yè)僅將內(nèi)部控制體系建設(shè)作為公司管理層面的“政績(jī)工程”，并沒有將內(nèi)部控制體系很好的應(yīng)用到企業(yè)的日常管理中去。

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