五步理清匯算清繳那些事

五步理清匯算清繳那些事
所得稅匯算清繳調(diào)整事項詳解
主講人：胡冬梅
【課程背景】
企業(yè)所得稅匯算清繳是每個納稅人的年度必修課。在2018年國地稅合并、個稅新政出
臺，社保入稅、小微企業(yè)優(yōu)惠再發(fā)力等稅收新政頻出的背景下，稅務(wù)機關(guān)在減稅的同時
，利用大數(shù)據(jù)和信息化手段加強稅收征管與稅務(wù)稽查的力度，使得企業(yè)的風險與問題暴
露無遺初識企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅匯算清繳作為納稅人年度涉稅行為全面總結(jié)，為稅
務(wù)機關(guān)后期評估和稽查提供了異常預(yù)警分析基礎(chǔ)，因此，做好匯算清繳申報，首先要了
解和掌握稅務(wù)機關(guān)管理體系及后期涉稅異常查驗的方法。
本課程就企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的相關(guān)問題予以分析講解，以便學員在新的一大
波稅收優(yōu)惠政策來臨時既能安心享受稅收優(yōu)惠，又能規(guī)避稽查風險，正確處理與調(diào)整，
符合稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)監(jiān)管手段和要求。
【課程收益】
　　★說出近期稅收新政及對企業(yè)所得稅匯算清繳的影響；
　　★列出匯算清繳前期應(yīng)準備的資料及規(guī)范業(yè)務(wù)的工作流程；
　　★實操調(diào)整錯賬與籌劃補救方法；
★解析研發(fā)加計扣除稅改配套文件及實施細則；
★測試出明細科目核算與納稅申報技巧及風險；
【課程大綱】
初識企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅概念及征稅對象
納稅人分類-居民企業(yè)與非居民企業(yè)
哪些企業(yè)需要交企業(yè)所得稅，是否交所得稅的納稅人都要做匯算清繳
計稅依據(jù)是什么？哪些所得項目
2、征收方式與稅率
1）查賬征收核定征收 計算方式介紹及匯算清繳
2）稅率
3、匯算清繳的時間及提交資料
4、匯算清繳的原則
1）真實性
2）相關(guān)性
3）合理性
4）配比原則
5）權(quán)責發(fā)生制
5、應(yīng)納稅所得額的計算公式
1）正向調(diào)整
2）逆向調(diào)整
6、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的幾種方式
1）稅基式減免--減計收入與加計扣除
2）稅率優(yōu)惠
3）稅額減免
7、納稅調(diào)整的幾種方式
1）視同銷售--收入、收益、利得
2）不得扣除--成本費用支出
3）納稅義務(wù)發(fā)生時間調(diào)整與遞延
二、調(diào)整事項
（一）所得稅收入的確認
1、收入確認原則及稅會差異
1）準則規(guī)定
2）稅法規(guī)定
2、收入包括哪些
1）主營收入形式與收入額
2）非經(jīng)常性形式與收入額
3）納稅調(diào)整（視同銷售）收入
3、銷售收入特殊情況列舉
1）不同時段的銷售折扣、折讓與退回
2）視同銷售與稅務(wù)查補收入（租房案例）
3）代扣個稅的手續(xù)費返還
4）未按權(quán)責發(fā)生制的調(diào)整收入
5）附帶衍生收入
4、收入調(diào)整案例
（二）成本支出調(diào)整
1、成本列支條件
2、扣除憑證”風險排查
3、固定資產(chǎn)扣除政策涉稅風險
1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
2）稅法規(guī)定的折舊方法與會計準則規(guī)定的差異
3）稅法最低折舊年限規(guī)定與會計準則規(guī)定的差異
4）固定資產(chǎn)改擴建的規(guī)定
5）加速折舊、一次性扣除優(yōu)惠與申報
6、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
2）無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限
（三）期間費用調(diào)整
1、銷售費用
1）廣告宣傳費
2）傭金扣除
3）代為承擔的傭金個稅
2、管理費用
1）業(yè)務(wù)招待費
2）會議費的扣除證據(jù)
財務(wù)費用
、利息費用調(diào)整及資本弱化
　(1)向金融機構(gòu)借款扣除標準
　(2)向非金融機構(gòu)借款扣除標準
　(3)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款扣除標準
　(4)向個人借款扣除標準
、借款費用的資本化與費用化
、公司借錢給老板的稅務(wù)風險
應(yīng)付職工薪酬調(diào)整
工資費用調(diào)整-已計提未發(fā)放
福利費調(diào)整
工會經(jīng)費
教育經(jīng)費
補充養(yǎng)老保險（年金）
補充醫(yī)療保險
其他薪酬（股權(quán)激勵）
捐贈額的調(diào)整
1、公益性捐贈的扣除限額
2、可稅前扣除的公益性捐贈應(yīng)滿足哪些條件？
資產(chǎn)損失的列支
1、資產(chǎn)損失稅前扣除政策
2、2018年資產(chǎn)損失稅前扣除管理有變化
不得稅前扣除支出
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
2、稅收滯納金
3、罰金罰款和被沒收財物的損失
4、未經(jīng)核準的準備金支出
5、企業(yè)之間支付的管理費用、企業(yè)內(nèi)營機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費
6、與取得收入無關(guān)的其他支出
7、未取得合法稅前扣除憑證的費用支出
三、不合規(guī)票據(jù)的處理28#文
1、扣除憑證不僅限于發(fā)票
2、應(yīng)該開具發(fā)票而未開具發(fā)票的情形
3、可以不開具發(fā)票的情形
四、加計扣除的優(yōu)惠政策
研發(fā)費用加計扣除
行業(yè)分類
科技型中小
高新技術(shù)企業(yè)
普通企業(yè)
加計扣除限制類
研發(fā)費用的加計扣除限制
研發(fā)費用稅收優(yōu)惠新政策
加計扣除比例
委外研發(fā)擴圍
優(yōu)惠政策疊加
虧損年限延長
特別政策支持
核算口徑差異分析
會計核算口徑與高新認定口徑
高新認定口徑與加計扣除口徑
殘疾人工資費用加計扣除
殘疾人工資加計扣除的范圍
殘疾人工資加計扣除的限制條件
五、“小微”優(yōu)惠解析
（一）2018的年末數(shù)據(jù)
資產(chǎn)總額規(guī)定
收入總額要求
在職人數(shù)
稅收籌劃案例
（二）2019年數(shù)據(jù)
1、2018年小型微利企業(yè)認定標準又擴圍
2、平均資產(chǎn)和人數(shù)怎么計算？
3、小型微利企業(yè)執(zhí)行稅率及時限
（三）小微的密集化及籌劃
1、分拆理念
2、合并理念

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