《個人涉稅合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)》

高凈值人士財(cái)富保衛(wèi)戰(zhàn)專題系列講座——稅務(wù)專場
課程背景
個人所得稅法及一系列配套法規(guī)與文件出臺，分類所得稅制逐步向綜合所得稅制過度的過程中，對個人納稅人的合規(guī)性意識要求提高，風(fēng)險(xiǎn)加大；
越來越多的境內(nèi)個人經(jīng)營模式、投資模式多樣化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資屢見不鮮，然而其中隱含的涉稅問題與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)卻給這部分個人帶來了巨大的不確定性；
CRS 金融賬戶信息交換在全球范圍內(nèi)逐漸推開，中國（大陸）作為CRS 的積極參與主體已經(jīng)從 2018 年 9 月開始逐步啟動交換程序，對個人（尤其是高凈值人士）全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)配置及規(guī)劃帶來巨大挑戰(zhàn)；
伴隨 2018 年下半年國地稅完成合并，同時(shí)在 2019 年上半年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺各類稅收優(yōu)惠政策，從 2019 年下半年開始，稅務(wù)機(jī)關(guān)旨在加大稽查力度，對于個人而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)明確表示高凈值個人的賬戶時(shí)審查重點(diǎn)，尤其對于賬戶中有大量資本利得收入的個人；高凈值人士面臨的稽查風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫；
金稅三期的推進(jìn)進(jìn)入第四個年頭，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的調(diào)查力度空
前，單就 2018 年數(shù)據(jù)看，2018 年度調(diào)查涉及的企業(yè)數(shù)量及涉稅金額，已經(jīng)超過了過去數(shù)年的總和。同時(shí)愈演愈烈的社保入稅，高凈值人士在到底是“合規(guī)改造”還是   “隨大流”之間徘徊。高凈值人士在全國范圍的“減稅降費(fèi)”呼聲中依然感受到了巨大的壓力；
學(xué)員對象
通過繼承等方式繼受取得大量財(cái)富的高凈值人士（尤其是富二代）
通過投資、經(jīng)營等主動方式積累了大量財(cái)富的企業(yè)家、高凈值人士
旨在通過投資、經(jīng)營等方式向高凈值人士發(fā)展的中小企業(yè)企業(yè)家或其他個人
企業(yè)內(nèi)部的精英管理人員（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)主管等）
其他旨在完善個人有關(guān)稅務(wù)知識體系的個人        
個人所得稅及配套法規(guī)文件出臺后高凈值人士的涉稅風(fēng)險(xiǎn)思考
 
一、個人所得稅改革方向與趨勢回顧

（一） 個稅改革立法的大環(huán)境與背景
（二） 我國經(jīng)歷了哪幾次重要的個人所得稅法修改
（三） 新個人所得稅法對于各方主體的挑戰(zhàn)1、納稅義務(wù)人的挑戰(zhàn)
2、扣繳義務(wù)人的挑戰(zhàn)
3、各機(jī)關(guān)部門的挑戰(zhàn)
（四） 面對新的個人所得稅法及其配套法規(guī)文件，從哪個幾個角度去關(guān)注？ 1、稅收居民身份
2、應(yīng)稅所得劃分
3、扣除項(xiàng)目規(guī)劃與博弈
4、經(jīng)營與投資風(fēng)險(xiǎn)管控
5、潛在政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判

二、新個人所得稅法核心變化要點(diǎn)梳理（總覽式引導(dǎo)）  

三、新個人所得稅法及配套法規(guī)文件解讀與延展

（一） 稅收居民身份的判定——CRS 的預(yù)備戰(zhàn)役1、稅收居民身份的新舊立法比較
2、個人所得稅實(shí)施條例中的“六年優(yōu)惠政策”如何理解？（舉例）
3、全球重要國家與地區(qū)稅收居民身份籌劃基礎(chǔ)
中國香港稅收居民判斷
新加坡稅收居民判斷
澳大利亞稅收居民判斷
美國稅收居民判斷
英國稅收居民判斷


（二） 應(yīng)稅所得類型的劃分及要點(diǎn)——從落后走向先進(jìn)的第一步1、綜合所得的要點(diǎn)解讀
綜合所得涵蓋哪些應(yīng)稅所得？劃分依據(jù)？（四項(xiàng)）  
綜合所得中每一類收入的具體計(jì)稅方式、適用稅率及需要關(guān)注的其他問題
個稅法下：企業(yè)年金對財(cái)富管理的影響
個稅法下：各類保險(xiǎn)對財(cái)富管理的影響

2、個人所得稅法下其他類型所得的關(guān)注點(diǎn)
有關(guān)利息股息紅利所得的關(guān)注點(diǎn)；  
有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營所得的關(guān)注點(diǎn)
有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的關(guān)注點(diǎn)；  
有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得的關(guān)注點(diǎn)；  
有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營所得的關(guān)注點(diǎn)；  
財(cái)稅 2019 年 74 號公告對于“其他所得”的重新定性需要關(guān)注的點(diǎn)

3、個人在特殊場景下的個人所得稅計(jì)稅方法及注意事項(xiàng)
全年一次性獎金如何處理？與半年獎、季度獎等的處理區(qū)別；  
員工低價(jià)購房、組織旅游等常見福利的個人所得稅處理
解除勞動合同等與終結(jié)勞動合同相關(guān)事項(xiàng)的個人所得稅處理
個人與公司簽訂雇傭合同過程中的個稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
個人從公司取得各項(xiàng)福利補(bǔ)貼的個人所得稅處理（高溫費(fèi)、差旅補(bǔ)貼、節(jié)日紅包、節(jié)日禮物等）

（三） 六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除操作實(shí)務(wù)——名義上最大的減稅紅包如何落地1、專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目；
2、專項(xiàng)附加扣除的扣除原則是什么；  
3、六項(xiàng)附加扣除分別由哪些項(xiàng)目構(gòu)成、扣除前提與標(biāo)準(zhǔn)是什么？如何扣除？  
4、六項(xiàng)附加扣除各自的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和籌劃點(diǎn)在哪里？  
（四）反避稅條款適用實(shí)務(wù)——猶抱琵琶半遮面1、為什么要增加針對個人的反避稅條款？  
2、個人所得稅法下的反避稅條款如何理解？  
3、高凈值人士常見避稅行為的關(guān)注點(diǎn)：
關(guān)聯(lián)個人之間的交易行為（一般交易與股權(quán)交易）
受控外國公司規(guī)則在個人所得稅領(lǐng)域的普遍化
個人境內(nèi)股權(quán)通過境外實(shí)體間接退出“有法可依”帶來的風(fēng)險(xiǎn)

四、熱門交易行為的個人涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃空間
（一） 個人權(quán)益類資產(chǎn)變動交易（股權(quán)為主） 1、權(quán)益類資產(chǎn)變動的常見形式及核心概要
2、權(quán)益類資產(chǎn)積極性變動
個人直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅要點(diǎn)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本如何確定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特殊場景分析（非關(guān)聯(lián)個人交易合理性、1 元轉(zhuǎn)股、股權(quán)核定、股權(quán)價(jià)值的評估）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的扣繳義務(wù)人如何確定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)
個人間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅要點(diǎn)
7 號公告規(guī)定對個人間接轉(zhuǎn)股的局限性
深圳國稅經(jīng)典案例舊案新讀
個人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額的涉稅要點(diǎn)
合伙企業(yè)份額如何理解？
合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓與合伙人獲得合伙企業(yè)經(jīng)營收益的涉稅比較
合伙人性質(zhì)不同對稅負(fù)的影響
股權(quán)代持模式下的個人所得稅處理要點(diǎn)（結(jié)合司法判例） 3、權(quán)益類資產(chǎn)消極性變動（股權(quán)為主）
被投資企業(yè)增資導(dǎo)致的股權(quán)稀釋分析
資本公積轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析
不按投資比例分紅情形下部分稅局的“視同轉(zhuǎn)讓”觀點(diǎn)解釋 4、股權(quán)交易的常見籌劃空間
股權(quán)變動的方式為突破口
股權(quán)變動涉及的標(biāo)的為突破口

（二）股權(quán)激勵的涉稅要點(diǎn)
1、非上市公司股權(quán)激勵的個人所得稅處理
2、上市公司股權(quán)激勵的個人所得稅處理

（三）常見資金關(guān)系中的個人所得稅涉稅要點(diǎn)
1、個人股東與被投資企業(yè)借貸關(guān)系的個人所得稅處理
股東借款給被投資企業(yè)情形
股東從被投資企業(yè)取得借款情形
2、個人股東與被投資企業(yè)受雇員工之間借貸關(guān)系的個人所得稅處理
股東借款給被投資企業(yè)受雇員工的情形
股東從被投資企業(yè)受雇員工取得借款的情形
3、雇員通過設(shè)立工作室、個人獨(dú)資等實(shí)體與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關(guān)系的個人所得稅處理及風(fēng)險(xiǎn)
通過合伙企業(yè)與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關(guān)系
通過個人獨(dú)資企業(yè)與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關(guān)系

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