2019稅務(wù)稽查新體制下主稅種稽查風(fēng)險與應(yīng)對

《2019稅務(wù)稽查新體制下主稅種稽查風(fēng)險與應(yīng)對》
模塊一
2019年稅務(wù)稽查趨勢分析及納稅信用等級提升、保級策略?
（一）國地稅合并后，稅務(wù)稽查是以怎樣的架構(gòu)在運(yùn)行？
（二）國地稅合并后，納稅人面臨的稅務(wù)風(fēng)險會有怎樣的變化？
（三）2019稅務(wù)稽查重點(diǎn)預(yù)測
（四）新體制下稅務(wù)稽查工作流程簡介
1、納稅人是如何“中獎”被查的？
2、檢查是如何實(shí)施的？稽查人員常用的手段有哪些？主要關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)有哪些？
3、檢查結(jié)束后，稅務(wù)稽查如何定性處理？
4、檢查全過程，納稅人如何應(yīng)對博弈？確保損失最小？心理戰(zhàn)、性別戰(zhàn)以及手中的四張牌
5、FBB案稽查處理博弈解析
模塊二
稽查視角下企業(yè)所得稅常見風(fēng)險應(yīng)對與稽查博弈?
（一）收入的稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對
1、銷售貨物、服務(wù)等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認(rèn)方法與稅會差異回顧；折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、售后回購、售后回租、買一贈一企業(yè)所得稅如何處理最優(yōu)？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)特點(diǎn)及風(fēng)險有哪些？
2、檢查實(shí)務(wù)中，納稅人收入確認(rèn)不正確相關(guān)問題表現(xiàn)有哪些？
3、企業(yè)所得稅視同銷售政策解析；視同銷售收入和視同銷售成本如何確定？企業(yè)所得稅、增值稅視同銷售如何區(qū)分？企業(yè)無償提供勞務(wù)是否視同銷售？
4、不征稅、免稅收入處理辨析；收到財政資金如何確定是否屬于不征稅收入，相關(guān)風(fēng)險如何應(yīng)對？收到土地返還款是計入營業(yè)外收入還是沖減土地成本？投資收益相關(guān)稅務(wù)處理辨析；未按股權(quán)持有比例分紅是否存在稅務(wù)風(fēng)險？
5、非貨幣資產(chǎn)投資相關(guān)稅務(wù)處理；納稅人平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)風(fēng)險分析與應(yīng)對；
6、取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的匯算清繳處理：股息、紅利何時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？超出投資比例的分紅是否免稅嗎？取得低稅率企業(yè)分紅是否補(bǔ)繳稅率差？收取固定利潤是否免稅？持有股票超過12個月之前繳納的稅款能否退稅？
（二）成本的稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對
1、常見虛列成本、提前確認(rèn)成本問題表現(xiàn)及風(fēng)險應(yīng)對；打虛打騙高壓態(tài)勢下成本及成本票應(yīng)如何避免風(fēng)險？
2、固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)稅收政策解析：房屋改建支出應(yīng)如何稅務(wù)處理？企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？評估增值的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除？企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除？哪些固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除？“停止使用”是否包括季節(jié)性停工和大修理停工？企業(yè)購入已提足折舊的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除？公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，會計不計提折舊，可否納稅調(diào)減？
3、無形資產(chǎn)攤銷年限怎樣準(zhǔn)確確定？土地使用權(quán)怎樣攤銷？使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、持有待售的無形資產(chǎn)可否攤銷？
（三）費(fèi)用的的稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何處理？員工聚餐、加班工作餐怎樣處理？差旅費(fèi)、會議費(fèi)中發(fā)生的餐費(fèi)怎樣處理？從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何扣除？
2、企業(yè)職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？員工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼應(yīng)如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費(fèi)應(yīng)如何處理？供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)如何處理，有何風(fēng)險？支付離退休人員工資等費(fèi)用如何扣除？企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)？
3、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何扣除？企業(yè)職工參加學(xué)歷教育性的支出應(yīng)如何處理？企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費(fèi)支出應(yīng)如何扣除？職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)如何處理？
4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額及計算基數(shù)確定；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除應(yīng)具備什么樣的條件？如何區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、與贊助支出？股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何扣除？
5、借款利息支出的匯算清繳政策：金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定？關(guān)聯(lián)方借款利息支出如何稅前扣除？企業(yè)向個人借款利息支出如何扣除？認(rèn)繳制下，出資不到位情況下的利息支出能否扣除？借款利息資本化起止時間點(diǎn)如何確定？企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證？貼現(xiàn)利息支出有何稅務(wù)風(fēng)險？實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應(yīng)如何在稅前扣除？企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用是否需要開具發(fā)票？企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票？買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出取得發(fā)票能否稅前扣除？
6、工資薪金稅前扣除風(fēng)險分析與應(yīng)對；季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)如何處理？辭退福利的稅會差異分析；勞動關(guān)系與社保、個稅、任職錯配，應(yīng)如何處理？企業(yè)為個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅款應(yīng)如何處理風(fēng)險最?。科髽I(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報酬可否稅前扣除？如何扣除？為員工每年報銷休假費(fèi)，是不是需要發(fā)票，能不能按補(bǔ)貼處理？能不能記入差旅費(fèi)當(dāng)中？
7、通信費(fèi)、交通補(bǔ)助、差旅補(bǔ)助等公務(wù)支出應(yīng)如何處理才能做到企業(yè)所得稅最優(yōu)，風(fēng)險最?。總€人名稱的車輛保險、汽油費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用是否能稅前扣除？私車公用稅前扣除應(yīng)如何把握？差旅費(fèi)補(bǔ)助是否需要發(fā)票作為扣除憑證，個人所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理？
8、研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)問題與風(fēng)險分析：加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍有哪些？未及時享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用支出是否可以追溯享受加計扣除？不征稅收入用于研發(fā)費(fèi)用能否加計扣除？企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可否用以后年度所得彌補(bǔ)？研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用不當(dāng)被追繳稅款案例。?
（四）其他企業(yè)所得稅處理的稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對
1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問題：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？所得減免與稅率減免可否疊加享受？被認(rèn)定偷稅對高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定有何影響？已經(jīng)取得高新資格，檢查時推翻資格認(rèn)定，會有什么校報結(jié)果？計算境外抵免限額可按優(yōu)惠稅率嗎？
2、跨期費(fèi)用的處理如何避免稽查風(fēng)險？
模塊三詳解稽查視角下增值稅常見風(fēng)險應(yīng)對與稽查博弈
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間的稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對
1、不同情形下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判定？
2、稅務(wù)檢查時，如何著手檢查納稅義務(wù)發(fā)生時間稅務(wù)問題的？面對稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅義務(wù)發(fā)生時間的質(zhì)疑，如何解釋應(yīng)對？
案例一：營改增前收到建筑服務(wù)預(yù)收款未申報納稅
案例二：貨物已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)收到，未計提增值稅銷項(xiàng)稅額
（二）銷售額的稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對
1、增值稅對銷售額的計入和計量是如何規(guī)定的？
2、常見的銷售額稅務(wù)問題表現(xiàn)有哪些？稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何認(rèn)定的？納稅人如何解釋應(yīng)對？
案例：銷售額記入往來、債務(wù)重組不計銷售額……
案例：某貿(mào)易公司實(shí)現(xiàn)銷售，未記銷售額，少繳增值稅
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對
1、增值稅稅制下，抵扣的要點(diǎn)、不得抵扣的要點(diǎn)有哪些？
2、稅務(wù)檢查關(guān)注的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題有哪些？
案例：購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于不得抵扣項(xiàng)目未進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。業(yè)務(wù)真實(shí)，但“三流”不合一，不能抵扣。業(yè)務(wù)虛假，違法取得專票抵扣。
案例：增值稅專用發(fā)票“三流”不統(tǒng)一被查。
問題討論及案例：善意取得增值稅專用發(fā)票，能否作為稅前扣除憑證？
（四）常見發(fā)票風(fēng)險與解釋應(yīng)對
1、金三系統(tǒng)下，發(fā)票預(yù)警的基本原理與機(jī)制
2、不同情形下發(fā)票問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何檢查、處理發(fā)票問題的？走逃失聯(lián)如何處理？善意取得如何處理？惡意取得如何處理？實(shí)務(wù)中的虛開有幾種類型？如何識別？如何進(jìn)行發(fā)票審核，以避免被株連或“躺槍”？何時開具發(fā)票利益最大，風(fēng)險最小？
案例：發(fā)票環(huán)開被處罰。
案例：買票被金三預(yù)警查辦。
（五）稅率風(fēng)險
1、什么是混合銷售？什么是兼營？常見的銷售業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售如何辨析？不同經(jīng)營方式方式下，如何確定計稅方式？如何核算？合同如何簽訂？
案例：兼營未分開核算，從高適用稅率。
2、增值稅政策變化時稅務(wù)檢查、問題確認(rèn)與解釋應(yīng)對：稅率變化時，如何確定適用時間？跨期業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？如何納稅？
案例：在建工程跨期，增值稅處理出現(xiàn)大問題。
模塊四詳解稽查視角下個人所得稅常見風(fēng)險應(yīng)對與稽查博弈
一、典型案例解析
1、股東借款借出了問題！實(shí)務(wù)中如何借鑒應(yīng)對？
2、資金池規(guī)劃不到位多繳了稅款！實(shí)務(wù)中如何借鑒應(yīng)對？
3、程序不對，稅務(wù)局?jǐn)≡V！實(shí)務(wù)中如何借鑒應(yīng)對？
二、內(nèi)控策略建議?
1. 重大經(jīng)營事項(xiàng)需要重點(diǎn)作出稅務(wù)規(guī)劃，防范風(fēng)險
2、強(qiáng)化稅務(wù)崗位職責(zé)及培訓(xùn)
3、完善內(nèi)部納稅申報及復(fù)核流程
4、引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)
5、建立定期稅務(wù)風(fēng)險自我評估機(jī)制，建立查前、納稅評估前應(yīng)急響應(yīng)處置應(yīng)對機(jī)制。
6、熟悉稅務(wù)法規(guī)，必要時使用法律武器維護(hù)合法權(quán)益！

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