《成本核算與財務(wù)分析》

課程背景：

成本核算和財務(wù)分析對于企業(yè)的管理和決策至關(guān)重要。它們提供了有關(guān)成本、利潤、財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)績效等關(guān)鍵信息，幫助企業(yè)制定策略、優(yōu)化資源配置、控制成本，并評估業(yè)務(wù)績效。

成本核算，可以幫助企業(yè)了解產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，從而進行定價和利潤分析；成本核算通過對實際成本與預(yù)算成本進行比較，企業(yè)可以識別出偏差并采取措施進行成本管理和控制；成本核算也可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置和提高效率，企業(yè)可以決定是否進行內(nèi)部外包、自動化或流程改進等措施。

財務(wù)分析可以幫助企業(yè)評估自身的財務(wù)健康狀況，識別潛在的問題和機會；財務(wù)分析也可以幫助企業(yè)監(jiān)控業(yè)務(wù)運營績效并制定相應(yīng)的改進措施。

本課程老師曾經(jīng)在幾乎零會計基礎(chǔ)下六個月內(nèi)一次過考取非常權(quán)威的美國注冊會計師專業(yè)資格，并且在最短的3年時間（平均要7、8年以上）內(nèi)連過三級考試，取得“金融第一考”的美國特許金融分析師稱號，憑借的就是深厚的985大學(xué)本科數(shù)學(xué)背景和獨特的邏輯思維，透徹理解財務(wù)、金融的重要概念。

課程收益：

1. 深度掌握企業(yè)成本核算、財務(wù)分析的知識、工具、方法
2. 加強財務(wù)管理實戰(zhàn)技能，提升職場競爭力

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：財務(wù)人員、審計人員、其他人員

課程方式：老師講授+案例分析+學(xué)員討論，全程互動

課程特色：

• 輕松學(xué)會、學(xué)透：不需要太多記憶，高深理論通俗化，大道至簡，一聽就懂！
• 全部案例教學(xué)

課程大綱

第一講：財務(wù)報表框架、勾稽關(guān)系、賬務(wù)處理、制作

1.?財務(wù)報表框架

2.?資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系

3.?資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類科目透徹理解

4.?財務(wù)報表賬務(wù)處理、制作

財務(wù)報表制作實操演練：

從幾乎100%?涵蓋所有企業(yè)日常運作的交易中（企業(yè)股東注資、銀行借貸、采購商品、購置汽車、購買股票、銷售商品、管理人員工資、銷售廣告、辦公室租金、出售股票、收回部分欠款及部分欠款收不回來、存貨價格下跌、企業(yè)分紅等），輕輕松松、不用任何記憶編制出資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。同時，透徹理解企業(yè)每個日常交易對企業(yè)的財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負債、權(quán)益）、經(jīng)營狀況（收入、成本、費用、利潤）、現(xiàn)金流狀況的影響程度。

第二講：資產(chǎn)負債表解讀與分析

1. 流動資產(chǎn)分析：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、其他應(yīng)收款
2. 長期資產(chǎn)分析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、合同資產(chǎn)、預(yù)付賬款、金融工具、長期股權(quán)投資、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)
3. 經(jīng)營負債分析：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、合同負債、遞延所得稅負債
4. 金融負債分析：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、可轉(zhuǎn)債
5. 融資期限與投資期限的匹配：三種營運資本類型的利弊分析
6. 股東權(quán)益分析：股本、資本公積、未分配利潤、其他綜合收益、其他權(quán)益工具
7. 負債及權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否理？沒有負債的企業(yè)就好嗎？高負債就不好嗎？
8. 什么樣的資產(chǎn)才是真正的“好”資產(chǎn)？哪些負債是“好”負債？
9. 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析：三大類型的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的利弊與對盈利的影響
10. 營運能力分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率
11. 短期償債能力、長期償債能力分析
12. 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險分析
13. 如何改善企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及運營效率？

案例：交易所對康美藥業(yè)年報的質(zhì)詢：負債率過高、短債長投、利息費用高于凈利潤、償債壓力巨大，公司有何應(yīng)對措施？

從康美藥業(yè)公司的現(xiàn)有回復(fù)分析管理者的思路。應(yīng)該如何“正向”處理債務(wù)危機呢？

第三講：利潤表解讀與分析

1. 營業(yè)收入分析：收入的質(zhì)量
2. 收入增長能力解析：內(nèi)生增長率、可持續(xù)增長率，挖掘企業(yè)未來增長空間
3. 客戶信用分析與風(fēng)險評估
4. 銷售定價策略：變動成本法、完全成本法、市場分析法
5. 成本、費用本質(zhì)區(qū)別是什么？成本、費用的具體構(gòu)成
6. 成本費用分析：合理“降本”
7. 為什么毛利率這么重要？毛利率與銷售量有關(guān)系嗎？毛利率變化的驅(qū)動因素是什么？
8. 如何透過收入、成本的驅(qū)動因素測算評價相關(guān)業(yè)務(wù)部門的表現(xiàn)？
9. 提升企業(yè)盈利能力途徑有哪些？
10. 什么樣的利潤才是“好”利潤？如何透過利潤表分析企業(yè)的競爭地位？

案例：康佳彩電的盈利質(zhì)量分析

案例：某公司現(xiàn)在處于虧損狀態(tài)，要采取哪些措施才可能“扭虧為盈”？

第四講：現(xiàn)金流量表解讀與分析

1. 現(xiàn)金流解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額為正數(shù)代表什么？如果是負的呢？正、負投資活動現(xiàn)金流凈額各自意味著什么？正好還是負好？同樣，籌資活動現(xiàn)金流凈額又是什么情形？哪個現(xiàn)金流是“核心”現(xiàn)金流？
2. 現(xiàn)金管理模型：持有現(xiàn)金多好還是少好？各自的利弊分析
3. 利潤挺好的，為什么資金鏈卻越來越緊？如何破局？營業(yè)利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流的關(guān)系？
4. 獲取現(xiàn)金能力指標分析
5. 如何加強存貨、應(yīng)收賬款管理改善現(xiàn)金流？
6. 如何通過現(xiàn)金流判斷企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險？

案例：半導(dǎo)體顯示器龍頭企業(yè)——京東方科技集團運營分析

1.?從財務(wù)報表和運營數(shù)據(jù)評價企業(yè)的經(jīng)營表現(xiàn)和對未來的啟示

2.?解讀運營能力指標、成長能力指標、盈利能力指標、財務(wù)風(fēng)險指標

案例：從貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、負債率、毛利、凈利潤分析評價某公司的運營表現(xiàn)。盈利不好是因為費用太高還是可能其他原因？

第五講：杜邦分析法

1.?凈資產(chǎn)收益率的杜邦分析法——三駕馬車：盈利能力、運營能力、財務(wù)杠桿

2.?盈利能力、運營能力真能分開評估還是取決于商業(yè)模式？

案例：比亞迪VS上汽集團：從盈利能力、運營能力、財務(wù)杠桿評價各自優(yōu)劣及總體表現(xiàn)

第六講：產(chǎn)品成本計算

一、成本分類

制造成本與非制造成本、直接成本與間接成本

二、產(chǎn)品成本的歸集和分配

1.?基本生產(chǎn)費用的分配

2.?輔助生產(chǎn)費用的分配

3.?完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配：約當(dāng)產(chǎn)量法

三、產(chǎn)品成本計算的品種法、分批法、分步法

1.?品種法、分批法

2.?逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

3.?平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

案例：甲公司生產(chǎn) A、B、C三種產(chǎn)品，月初在產(chǎn)品和本月原材料共計: 280?萬元，月初在產(chǎn)品和本月人工費 21?萬元，制造費用共計 16?萬元，原材料在生產(chǎn)開始時一次性投入，甲公司采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算制造費用和人工在本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品之間的成本。

1.計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量

2.分別計算出A、B、C產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本

案例：甲公司生產(chǎn)X產(chǎn)品，需要經(jīng)過三個步驟，第一步驟半成品直接轉(zhuǎn)入第二步驟，第二步驟半成品直接轉(zhuǎn)入第三步驟，第三步驟生產(chǎn)出產(chǎn)成品。各步驟加工費用隨加工進度陸續(xù)發(fā)生。該公司采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算產(chǎn)品成本。月末盤點：第一步驟月末在產(chǎn)品 100?件，完工程度60%；第二步驟月末在產(chǎn)品150?件，完工程度40%；第三步驟完工產(chǎn)品 540?件，在產(chǎn)品 200?件，完工程度20%。

按照約當(dāng)產(chǎn)量法（加權(quán)平均法），第二步驟加工費用應(yīng)計入完工產(chǎn)品成本的份額占比是多少呢？

第七講：標準成本法

一、標準成本及其制定

標準成本的種類、制定

二、標準成本的差異分析

1.?直接材料差異（價格差異、數(shù)量差異）分析

2.?直接人工差異（工資率差異、人工效率差異）分析

3.?變動制造費用差異（效率差異、耗費差異）分析

4.?固定制造費用差異（耗費差異、閑置能力差異、效率差異）分析

案例：甲公司是一家化工生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)單一產(chǎn)品，按正常標準成本進行成本控制。公司預(yù)計下一年度的原材料采購價格為 13?元/公斤，運輸費為 2?元/公斤，運輸過程中的正常損耗為 5%，原材料入庫后的儲存成本為 1?元/公斤。該產(chǎn)品的直接材料價格標準為多少元？

案例：甲企業(yè)產(chǎn)銷X產(chǎn)品，2023年7月計劃產(chǎn)量 1 000?件。單位產(chǎn)品材料消耗標準為 5?千克。本月實際產(chǎn)量 900?件，月初車間已領(lǐng)未用材料 100?千克，本月實際領(lǐng)料 4 800?千克，月末已領(lǐng)未用材料 120?千克。本月材料用量差異是多少千克？價格差異呢？

案例：甲公司產(chǎn)銷X產(chǎn)品。2023年7月預(yù)算產(chǎn)量 4 000?件，每件產(chǎn)品標準工時為 2?小時，變動制造費用標準分配率為 26?元/小時。實際產(chǎn)量 4 250?件，實際工時 7 650?小時，實際變動制造費用 214 200?元。則本月變動制造費用耗費差異是多少元？效率差異呢？

案例：甲公司月生產(chǎn)能力為 10 400?件，單位產(chǎn)品標準工時為1.5 小時，固定制造費用標準分配率為 1 200?元/小時。本月實際產(chǎn)量 8 000?件，實際工時 10 000?小時，實際發(fā)生固定制造費用 1 900?萬元。

固定制造費用的耗費差異、閑置能力差異、效率差異分別是多少？

第八講：作業(yè)成本法

一、作業(yè)成本法的概念

資源、作業(yè)、成本動因

二、作業(yè)成本法計算

1.?作業(yè)的認定

2.?作業(yè)成本庫的設(shè)計

3.?資源成本分配到作業(yè)

4.?作業(yè)成本分配到成本對象

三、作業(yè)成本管理

1.?增值作業(yè)與非增值作業(yè)

2.?基于作業(yè)進行成本管理

案例：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)兩種產(chǎn)品。一種產(chǎn)品主要由智能制造設(shè)備完成，另一種產(chǎn)品主要由手工加工設(shè)備完成。共有制造費用 800?萬元，如何在 2?種產(chǎn)品之間分攤？作業(yè)成本庫有哪些？哪種分攤比較合理？錯誤分攤方法對企業(yè)運營的影響？

第九講：本量利分析

一、本量利的一般關(guān)系

1.?固定成本、變動成本、混合成本

2.?變動成本法

3.?完全成本法

4.?本量利分析基本模型

二、保本分析

1.?保本點分析

2.?安全邊際分析

案例：甲公司擬加盟乙服裝連鎖集團，加盟經(jīng)營協(xié)議期 5?年，加盟時一次性支付 100?萬元加盟費；加盟期內(nèi)，甲公司每年按年營業(yè)額 10%?向乙集團支付特許經(jīng)營使用費和廣告費；甲公司預(yù)計于本年12月31日正式加盟。目前正進行下一年度盈虧平衡分析。甲公司需要（1）租賃面積100平方米，每年租金 19?萬元；（2）為擴大營業(yè)規(guī)模，新增一項固定資產(chǎn) 5?萬元，直線法折舊，折舊年限為 5?年（無殘值）：

服裝每件售價 1 000?元，變動成本率為 40%，每年固定成本、變動成本率保持不變。?

要求：

1、計算每年盈虧臨界點銷售額

2、如果計劃每年目標稅前利潤 120?萬元，計算銷量；

案例：甲公司只產(chǎn)銷X產(chǎn)品，單位變動成本為 12?元，變動成本率為?40%，2022年變動成本總額 6 000?萬元，息稅前利潤 1 800?萬元。2023年銷量預(yù)計增長 8%。

2023年盈虧臨界點作業(yè)率、銷售收入、預(yù)計息稅前利潤、保本銷售額分別是多少？

第十講：短期經(jīng)營決策

一、短期經(jīng)營決策概述

相關(guān)成本、不相關(guān)成本

二、生產(chǎn)決策

1.?生產(chǎn)決策方法：差量分析法、邊際貢獻法、本量利分析法

2.?約束資源最佳利用的決策

3.?出售或深加工決策

三、定價決策

1.?產(chǎn)品銷售定價方法：成本加成定價法、市場定價法

2.?新產(chǎn)品的銷售定價策略

3.?有閑置能力條件下的定價方法

案例：甲公司是一家電子計算器制造商，計算器外殼可以自制或外購，如果自制，需為此購入一臺專用設(shè)備，購價 7 500?元（使用1年，無殘值），單位變動成本 2?元。如果外購，采購量 10 000?件以內(nèi)，單位報價 3.2?元；采購量 10 000?件以上，單位報價優(yōu)惠至 2.6?元，

預(yù)計采購量分別為 4 000?件、8 000?件、12 000?件及16 000?件時，該做如何決策，自制或外購？

案例：甲公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品，生產(chǎn)能力為?500?件。目前正常訂貨量為?400?件，剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移。正常銷售單價?80?元，單位產(chǎn)品成本?50?元，其中變動成本?40?元。現(xiàn)有客戶追加訂貨?100?件，報價?70?元，甲公司如果接受這筆訂貨。需要追加專屬成本?1 200 元。

甲公司是否要接受這個追加的訂單？因此增加或減少多少利潤？

案例：甲公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A產(chǎn)品是傳統(tǒng)產(chǎn)品，造價高、定價低、多年虧損，但市場仍有少量需求，公司一直堅持生產(chǎn)。B產(chǎn)品是最近幾年新開發(fā)的產(chǎn)品，由于技術(shù)性能好，質(zhì)量高，頗受用戶歡迎，目前市場供不應(yīng)求。

如何回答公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)部門預(yù)測提出的以下幾個問題？

（1）公司稅前營業(yè)利潤能否達到某個目標？

（2）A產(chǎn)品虧損，可否考慮停產(chǎn)？

（3）若能添置設(shè)備，擴大生產(chǎn)能力，増產(chǎn)能否増利？

案例：甲公司產(chǎn)銷多種產(chǎn)品，其中M產(chǎn)品發(fā)生虧損 3 000?萬元。經(jīng)了解，M產(chǎn)品全年銷售收入

?9 000?萬元，變動成本 8 000?萬元，折舊等固定成本 4 000?萬元。若停止生產(chǎn)M產(chǎn)品，相關(guān)設(shè)備可用于生產(chǎn)N產(chǎn)品。根據(jù)市場預(yù)測，N產(chǎn)品全年可實現(xiàn)銷售收入 8 000?萬元，需耗用材料、人工等變動成本 6 000?萬元。假設(shè)第二年其他條件不變。甲公司應(yīng)采取什么樣的決策？

案例：甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，單位售價 60?元，單位變動成本 30?元，全年固定成本總額 300 000?元，全年生產(chǎn)能力 10 000?件。若將A產(chǎn)品進一步加工為B產(chǎn)品，需追加單位變動成本 20?元，B產(chǎn)品單位售價 100?元。甲公司具備將 4 000?件A產(chǎn)品進一步加工為B產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，該產(chǎn)能也可對外承攬加工業(yè)務(wù)，對外加工全年可獲得邊際貢獻 33 000?元。假設(shè)A、B產(chǎn)品在市場上均供不應(yīng)求，對甲公司最有利的決策是什么？

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