企業(yè)收并購中的財(cái)務(wù)問題及稅務(wù)籌劃
企業(yè)收并購中的財(cái)務(wù)問題及稅務(wù)籌劃詳細(xì)內(nèi)容
企業(yè)收并購中的財(cái)務(wù)問題及稅務(wù)籌劃
【課程背景】
并購企業(yè)是資本運(yùn)營的一個(gè)重要手段，且企業(yè)并購已經(jīng)成為企業(yè)投資的首選方式，是企業(yè)求得生存發(fā)展的戰(zhàn)略性選擇，對企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。
在企業(yè)并購中，財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿始末，財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生勢必引起財(cái)務(wù)問題，我國法律制度尚不成熟，對企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)問是重視度不夠，并購經(jīng)驗(yàn)少，在對企業(yè)并購中的價(jià)值評估，融資渠道，支付方式選擇和后續(xù)的財(cái)務(wù)整合都存在問題。
企業(yè)并購涉及多種因素，存在各種各樣的問題，而財(cái)務(wù)問題在企業(yè)并購中尤為重要，極大程度上影響著企業(yè)并購的成功。因此，必須對目標(biāo)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行合理評估、對并購的主要融資渠道及財(cái)務(wù)支付方式進(jìn)行研究。
并購活動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展?fàn)畲蟮闹匾ぞ?，而稅收作?a href="http://m.fanshiren.cn/neixun/retrieval/146_0_0_0_0_0_0_0_1.html" target="_blank" style="color:#333;text-decoration: none;">宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個(gè)微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素， 是企業(yè)在并購的決策及實(shí)施中不可忽視的重要規(guī)劃對象，稅收規(guī)則影響著并購?fù)顿Y決策的收益率，要實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的并購決策， 就要進(jìn)行有效的稅收籌劃。有些企業(yè)甚至將獲得稅收優(yōu)惠列為并購行為的直接動(dòng)機(jī)之一，不論企業(yè)的并購行為出于何種主要?jiǎng)訖C(jī)，合理的納稅等劃不僅可以降低企業(yè)的并購成本，實(shí)現(xiàn)并購的最大效益，甚至可以決定企業(yè)的興衰存亡。
本課程通過對企業(yè)并購的概念，企業(yè)并購動(dòng)因、并購財(cái)務(wù)效應(yīng)和財(cái)務(wù)問題范疇的界定，剖析了財(cái)務(wù)問題的種類、財(cái)務(wù)問題及會(huì)計(jì)處理方法，，并對并購中的稅務(wù)籌劃及稅收利益博弈進(jìn)行分析，旨在對企業(yè)并購中涉及的會(huì)計(jì)及稅務(wù)問題進(jìn)行較系統(tǒng)的解析，讓學(xué)員對于個(gè)性化并購提出完善的并購方案及或改進(jìn)的思路設(shè)計(jì)，以此支持企業(yè)的并購戰(zhàn)略落地。
【課程大綱】
- 并購的基礎(chǔ)知識(shí)
- 并購基礎(chǔ)知識(shí)——兼并與并購
- 并購的分類：3個(gè)角度
- 按并購方向分
- 按并購方式分
- 按并購目的分
- 并購的意義：8個(gè)作用
- 協(xié)同效應(yīng)
- 外延式增長
- 增加市場份額
- 獲得特定的資源及能力
- 發(fā)現(xiàn)隱藏價(jià)值
- 促進(jìn)國際化發(fā)展
- 提升財(cái)務(wù)指標(biāo)
- 實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營、分散風(fēng)險(xiǎn)
- 并購前的相關(guān)工作
- 并購項(xiàng)目篩選的總體方法：
- 第一步：確定并購期望
- 第二步：細(xì)化并購方向
- 第三步：具體行業(yè)篩選
- 第四步：具體項(xiàng)目篩選
- 并購項(xiàng)目可行性評估
- 管理層意愿：留任、股權(quán)激勵(lì)、整合
- 產(chǎn)品：市場、成長性、采購和銷售模式、風(fēng)險(xiǎn)
- 股東意愿：出讓比例、估值、退出機(jī)制
- 財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)負(fù)債、盈利能力、現(xiàn)金流
- 研發(fā)能力：團(tuán)隊(duì)、計(jì)劃、權(quán)屬
- 投資風(fēng)險(xiǎn)
- 潛在競爭買家
三、并購意向確定及接洽渠道
1、并購意向討論內(nèi)容
①公司、個(gè)人情況介紹
②業(yè)務(wù)討論
③討論對于并購的興趣、意向
④預(yù)計(jì)進(jìn)度及時(shí)間表
⑤對賭條款和未來退出機(jī)制
⑥出讓股權(quán)比例及出讓方式
2、接洽渠道
1）、正式渠道
①中介機(jī)構(gòu)：考慮相關(guān)成本、費(fèi)用
②各類論壇、會(huì)議：接觸機(jī)會(huì)有限
③同業(yè)人員：考慮潛在相關(guān)利益
④政府機(jī)構(gòu)部門：通常適用于大型國有企業(yè)
2）非正式渠道
①朋友介紹：非正式
②上下游交易中并購機(jī)會(huì)
- 并購前盡職調(diào)查
- 法律盡職調(diào)查
①公司設(shè)立及歷史沿革
②工商信息變更
③各類證照及資質(zhì)
④股權(quán)及重大資產(chǎn)的權(quán)屬瑕疵
⑤訴訟及抵押擔(dān)保責(zé)任是否
- 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查
①歷史財(cái)務(wù)報(bào)表分析
②核心財(cái)務(wù)指標(biāo)及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)
③審計(jì)調(diào)整及模擬調(diào)整事項(xiàng)
④財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)控體系
⑤杠桿比例、融資成本及盈利預(yù)測
- 各業(yè)務(wù)條線盡職調(diào)查
①銷售： 銷售團(tuán)隊(duì)、主要客戶、銷售模式、銷售策略、收款等
②采購： 主要供應(yīng)商、質(zhì)量控制、賬期、協(xié)議期限等
③人力資源： 員工情況、薪酬福利水平、晉升機(jī)制、員工滿意度等
④研發(fā)研發(fā)團(tuán)隊(duì)、研發(fā)計(jì)劃、技術(shù)工藝水平等
- 環(huán)保、OH&S盡職調(diào)查
①排污許可、污染物和三廢處理
②員工職業(yè)安全保障
③廠區(qū)安全隱患
- 并購前的稅務(wù)成本測算
- 并購中的涉稅事項(xiàng)分析
- 并購形式與納稅規(guī)定
- 稅收籌劃技術(shù)應(yīng)用
①減免稅技術(shù)
②扣除技術(shù)
③抵免及延期納稅技術(shù)
- 稅務(wù)籌劃應(yīng)用
- 房地評估增值
- 股權(quán)增值評估
- 累計(jì)分紅設(shè)計(jì)
- 時(shí)間空間騰挪
- 并購中相關(guān)的財(cái)務(wù)問題
- 并購中財(cái)務(wù)問題的界定
- 并購中財(cái)務(wù)動(dòng)因
- 并購中的估值
- 并購中的資金籌集
- 并購中的支付問題
- 并購中常見的陷阱
1、并購雙方忽視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略整合，各說各的話，各走各的路
2、并購后人員的留任、管理人才和專家的流失
3、企業(yè)文化的整合失敗
4、債務(wù)陷阱——被并購企業(yè)中存在的隱形債務(wù)
5、主管部門出爾反爾——承諾失效
- 并購估值
- 估值方法
- 現(xiàn)金流折現(xiàn)模型
- 資產(chǎn)基礎(chǔ)法
- 相對估值法
- 補(bǔ)充方法：投資回收期
- 價(jià)值口徑
- 股權(quán)價(jià)值
- 資產(chǎn)價(jià)值
- 企業(yè)價(jià)值
- 并購后的交割事項(xiàng)及財(cái)務(wù)整合
- 常規(guī)交割步驟：標(biāo)準(zhǔn)化程序
- 交割前置條件的實(shí)現(xiàn)：交割啟動(dòng)的前提
- 境外上市公司私有化的交割程序：更加復(fù)雜的交割程序
- 過渡期安排：
- 投后管理及財(cái)務(wù)整合
- 落實(shí)期望值的實(shí)現(xiàn)
- 內(nèi)控及合規(guī)性管理：標(biāo)的企業(yè)的規(guī)范化
- 資源注入：協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)
- 各條線資源整合
- 財(cái)務(wù)整合
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