《財(cái)務(wù)報(bào)告真假、會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別技巧》（銀行業(yè)）

《財(cái)務(wù)報(bào)告真假、會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別技巧》
主講：林少剛
課程背景
不良貸款率是銀行業(yè)最重要的業(yè)務(wù)指標(biāo)之一，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告洞悉客戶的財(cái)務(wù)狀況
及其潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行與信貸經(jīng)理至關(guān)重要。從一份真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告去量化
信貸風(fēng)險(xiǎn)并不難。但現(xiàn)實(shí)是，為了獲得銀行貸款和投資，企業(yè)不可避免有粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告
的動(dòng)機(jī)，如何判斷財(cái)務(wù)報(bào)告的真假？如何識(shí)別其中的舞弊成分？這要求信貸經(jīng)理需具備
相關(guān)專業(yè)技巧，去理解財(cái)務(wù)報(bào)告中相關(guān)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)系統(tǒng)分析最終識(shí)別出那些
虛假的成分。
本課程最大的特點(diǎn)在于實(shí)戰(zhàn)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)與行業(yè)趨勢(shì)，透過(guò)報(bào)表間數(shù)據(jù)的有機(jī)聯(lián)系
，建立財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型。全程案例教學(xué)，極為豐富的案例和實(shí)操使學(xué)員掌握財(cái)務(wù)
報(bào)告舞弊識(shí)別專業(yè)技巧。

課程收益
掌握財(cái)務(wù)報(bào)告真假、會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別技巧
建立財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型

課程時(shí)間：1天 6小時(shí)/天
授課對(duì)象：銀行對(duì)公客戶經(jīng)理、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理
授課方式：案例教學(xué) + 討論分享+講師深度點(diǎn)評(píng) +
現(xiàn)場(chǎng)咨詢、輔導(dǎo)，互動(dòng)分享及講師點(diǎn)評(píng)時(shí)間超過(guò)40%。

課程大綱：
第一講：財(cái)務(wù)報(bào)告造假與會(huì)計(jì)舞弊
一、財(cái)務(wù)報(bào)告造假與會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)機(jī)
1、順利獲得貸款
2、獲得投資人、債權(quán)人青睞
二、財(cái)務(wù)報(bào)告造假與會(huì)計(jì)舞弊表現(xiàn)
1、虛增收入
2、少計(jì)成本、費(fèi)用
3、虛增毛利與凈利潤(rùn)
4、降低資產(chǎn)負(fù)債率、提高流動(dòng)比率
5、提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率
6、提升現(xiàn)金流表現(xiàn)

第二講：財(cái)務(wù)報(bào)告真假、會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別技巧
實(shí)際案例
一、趨勢(shì)對(duì)比法
1、企業(yè)同比趨勢(shì)對(duì)比法
2、企業(yè)與行業(yè)橫向趨勢(shì)對(duì)比法
二、結(jié)構(gòu)占比法
1、收入結(jié)構(gòu)占比法
2、總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)比法
三、財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比法
1、收入增長(zhǎng)與凈利潤(rùn)增長(zhǎng)對(duì)比
2、毛利率增長(zhǎng)與凈利率增長(zhǎng)對(duì)比
3、資產(chǎn)負(fù)債率與流動(dòng)比率對(duì)比
4、應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)率與收入、毛利率對(duì)比
5、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與毛利率、凈利率對(duì)比
四、財(cái)務(wù)報(bào)表異動(dòng)項(xiàng)目關(guān)注法
1、大幅升高、大幅降低異動(dòng)項(xiàng)目
2、財(cái)務(wù)指標(biāo)值大幅升高或降低異動(dòng)

第三講：財(cái)務(wù)報(bào)告真假、會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別案例分析
案例分析
一、 營(yíng)業(yè)收入真假判斷
1、近三年企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增速是否異常
2、近三年行業(yè)收入增速
3、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與行業(yè)對(duì)比是否異常
4. 驅(qū)動(dòng)收入增加的因素包括：
- 研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)投入增速
- 行業(yè)需求爆發(fā)
5、虛增營(yíng)業(yè)收入的關(guān)注點(diǎn)：
- 收入增速高于行業(yè)，伴隨大額應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
- 收入大幅增長(zhǎng)，貨幣資金吃緊，余額小
- 銷(xiāo)售商品取得的收入大幅低于營(yíng)業(yè)收入
- 現(xiàn)金流量表近三年銷(xiāo)售商品取得收入大幅低于營(yíng)業(yè)收入合計(jì)
- 毛利率大幅升高
- 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升
6、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易粉飾營(yíng)業(yè)收入
- 收入增速高于行業(yè)，伴隨大額應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
- 毛利率升高
二、營(yíng)業(yè)成本與毛利率真假判斷
1、近三年企業(yè)毛利率趨勢(shì)是否異常
2、近三年行業(yè)毛利率趨勢(shì)
3. 企業(yè)毛利率與行業(yè)對(duì)比是否異常
4、驅(qū)動(dòng)毛利率增加的因素包括：
- 研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)投入增速
5、虛增營(yíng)業(yè)收入導(dǎo)致毛利率升高的關(guān)注點(diǎn)
6、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易粉飾營(yíng)業(yè)收入導(dǎo)致毛利率升高的關(guān)注點(diǎn)
7、通過(guò)少轉(zhuǎn)成本，虛增庫(kù)存導(dǎo)致毛利率升高的關(guān)注點(diǎn)
- 收入增長(zhǎng)正常、市場(chǎng)需求正常
- 產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格未有明顯上升
- 存貨期末余額顯著高于前期
- 通過(guò)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)檢查報(bào)表數(shù)是否真實(shí)
三、期間費(fèi)用真假判斷
1、近三年企業(yè)期間費(fèi)用率趨勢(shì)是否異常
2. 近三年行業(yè)期間費(fèi)用率趨勢(shì)
3. 企業(yè)期間費(fèi)用率與行業(yè)對(duì)比是否異常
4、通過(guò)少計(jì)費(fèi)用導(dǎo)致凈利潤(rùn)升高的關(guān)注點(diǎn)
- 少列費(fèi)用，帳外經(jīng)營(yíng)
- 利用會(huì)計(jì)政策變更，調(diào)節(jié)利潤(rùn)
- 關(guān)聯(lián)交易，少計(jì)成本
- 固定資產(chǎn)少提折舊，本期折舊金額低于以前年度
- 關(guān)注是否有在建工程長(zhǎng)期掛賬，少列折舊
- 關(guān)注是否有大額掛賬長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，導(dǎo)致費(fèi)用遞延至下一期
- 關(guān)注是否有未預(yù)提費(fèi)用，本期預(yù)提費(fèi)用余額低于上期
四、凈利潤(rùn)真假判斷
1. 近三年企業(yè)凈利潤(rùn)、收入凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率趨勢(shì)是否異常
2. 近三年行業(yè)收入凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率趨勢(shì)
3、企業(yè)凈利潤(rùn)率與行業(yè)對(duì)比是否異常
4、通過(guò)虛增營(yíng)業(yè)收入、關(guān)聯(lián)交易粉飾營(yíng)業(yè)收入導(dǎo)致凈利潤(rùn)升高的關(guān)注點(diǎn)
5、通過(guò)少轉(zhuǎn)成本，虛增庫(kù)存導(dǎo)致凈利潤(rùn)升高的關(guān)注點(diǎn)
6、通過(guò)少計(jì)費(fèi)用導(dǎo)致凈利潤(rùn)升高的關(guān)注點(diǎn)

五、資產(chǎn)負(fù)債表真假判斷
1、近三年企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債占比總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否異常
2、關(guān)注異動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目
3、通過(guò)銀行對(duì)賬單確認(rèn)貨幣資金期末余額是否真實(shí)
4、財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在以下異常
- 流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率顯著異常
- 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大幅上升
- 收入、毛利率大幅上升、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降
- 收入、毛利率大幅上升、存貨周轉(zhuǎn)率下降
- 收入、毛利率大幅上升、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率上升
5、通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確認(rèn)固定資產(chǎn)與存貨是否真實(shí)

六、現(xiàn)金流量表真假判斷
1、近三年經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流是否異常
2、通過(guò)銀行對(duì)賬單確認(rèn)貨幣資金期末余額是否真實(shí)
3、與收入對(duì)比，判斷銷(xiāo)售商品取得的現(xiàn)金是否真實(shí)
4、與成本對(duì)比，判斷購(gòu)買(mǎi)商品取得的現(xiàn)金是否真實(shí)
5、與凈利潤(rùn)對(duì)比，判斷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是否真實(shí)
5、與固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)對(duì)比，
判斷投資所支付的現(xiàn)金是否真實(shí)
6、判斷投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流是否真實(shí)

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