《個(gè)人所得稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢與匯算清繳實(shí)務(wù)》

個(gè)人所得稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢與匯算清繳實(shí)務(wù)

課程背景：
明年3月1日起，有史以來(lái)第一次個(gè)人所得稅匯算清繳就要開(kāi)始了，我們需要解決兩個(gè)
重要問(wèn)題：一是重新審視2019年企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如：是否存在應(yīng)納入工
資薪金而未納入的情況？是否存在應(yīng)作為”股息、紅利“所得扣繳個(gè)稅，而未扣繳的情形
？二是如何順利進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳工作，如：到底哪些人需要辦？哪些人不需
要辦理？何時(shí)進(jìn)行匯算清繳？綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算？個(gè)稅匯算清繳是單
位一起辦，還是自己去辦？通過(guò)哪些渠道辦？
這些問(wèn)題必須清晰確認(rèn)，才能規(guī)避企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，才能順利完成個(gè)人所得
稅的年度匯算清繳工作，否則會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
資深企業(yè)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)講師將從本年的個(gè)人所得稅重點(diǎn)知識(shí)回顧開(kāi)始，然后重點(diǎn)講解201
9年企業(yè)個(gè)稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自檢，最后講解個(gè)稅匯算清繳工作的具體內(nèi)容，以保證企業(yè)規(guī)避
個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)、順利完成個(gè)稅的匯算清繳工作。

課程收益：
● 掌握與個(gè)人所得稅有關(guān)的最新稅收政策；
● 重新梳理個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行自檢；
● 掌握個(gè)人所得稅匯算清繳需注意的重要問(wèn)題；
● 通過(guò)學(xué)習(xí)，能夠規(guī)避企業(yè)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，順利完成個(gè)稅匯算清繳工作。

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天
課程對(duì)象：財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、其他崗位的財(cái)務(wù)人員、其他部門(mén)經(jīng)理及骨干
課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱
第一講：個(gè)人所得稅法知識(shí)回顧
一、納稅義務(wù)人
1. 居民個(gè)人
2. 非居民個(gè)人
二、征稅范圍及預(yù)扣預(yù)繳的計(jì)算方法
1. 綜合征收（4項(xiàng)）
1）工資薪金所得不予征稅項(xiàng)目；屬于“工資、薪金所得”的其他項(xiàng)目；年度各項(xiàng)扣除（關(guān)
注6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）
2）勞務(wù)報(bào)酬所得包括哪些內(nèi)容？
3）稿酬所得的計(jì)算方法
4）特許權(quán)使用費(fèi)所得所括的內(nèi)容
2. 分類(lèi)征收（5項(xiàng)）
關(guān)注：居民個(gè)人應(yīng)稅所得額的扣除規(guī)定，特別是經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所
得的扣除規(guī)定

第二講：個(gè)人所得稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢
一、工資薪金所得扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢
查核以下是否計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？
關(guān)注點(diǎn)：稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括的內(nèi)容
1. 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)等
2.
企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助（如發(fā)放給個(gè)人的
過(guò)節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)或購(gòu)物卡等）
3.
以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的（如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、
洗衣費(fèi)等）
4.
以各種發(fā)票報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、
獎(jiǎng)勵(lì)、加班補(bǔ)助等
5. 企業(yè)發(fā)放預(yù)付卡給員工或客戶
6.
企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個(gè)人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)
買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)）
7. 向內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)等其他費(fèi)用
8.
以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)雇員營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)
（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）
9.
企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者
家庭成員外）
10.
企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)
產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的
11.
查核企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)支出等

12.
查核個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)
、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并計(jì)稅
13. 查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入
14.
查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)
貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物
二、勞務(wù)報(bào)酬扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢
查核以下是否計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳個(gè)人所得稅？
1. 企業(yè)支付給無(wú)雇傭關(guān)系的個(gè)人報(bào)酬
2. 在企業(yè)擔(dān)任公司董事、監(jiān)事且不在公司任職受雇的個(gè)人所取得的董事費(fèi)收入
3.
企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)非雇傭的其他營(yíng)銷(xiāo)
人員業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）
4.
企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象等個(gè)人的形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)

5. 企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅的情形。
三、利息、股息、紅利所得扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢
查核以下是否計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期，按照“利息、股息、紅利”所得扣繳個(gè)人所得稅？
1. 企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員
2.
企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記
為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的
3. 企業(yè)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
4. 企業(yè)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利
5.
企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本
的
6. 企業(yè)向個(gè)人投資者派發(fā)股息、紅利
四、其他扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢
1.
一次性補(bǔ)償：查核企業(yè)與個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償費(fèi)，除符合免
征個(gè)人所得稅外，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅
。
2.
稿酬所得：企業(yè)支付給在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供圖書(shū)、報(bào)刊上發(fā)布的圖文作
品的個(gè)人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣繳個(gè)人所得稅。
3. 特許權(quán)使用費(fèi)：企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專(zhuān)利技術(shù)取得收益
4.
財(cái)產(chǎn)租賃所得：企業(yè)承租個(gè)人直接租賃的房屋或個(gè)人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個(gè)人租金時(shí)，
應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅
5. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅
6. 偶然所得
1）資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)
2）企業(yè)發(fā)放各類(lèi)信用卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)
3）個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得
企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得
7.
企業(yè)員工的捐贈(zèng)支出從應(yīng)納稅所得額中扣除的，是否符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍及
扣除比例標(biāo)準(zhǔn)

第三講：個(gè)人所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)
一、什么是個(gè)人所得稅匯算清繳？
關(guān)注點(diǎn)：取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)需要辦理匯算清繳
不包括：按照財(cái)稅[2018]164號(hào)規(guī)定的不納入綜合所得計(jì)算的收入，如全年一次性獎(jiǎng)金、
解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休等取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等
二、哪些納稅人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？
1. 2019年取得綜合收入超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的
2. 2019年度已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請(qǐng)退稅的
三、哪些納稅人免于辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？
1. 納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的
2. 納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的
3. 納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的
四、納稅人匯算清繳需要退稅的情形
1. 預(yù)申報(bào)時(shí)，未申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，或申報(bào)不足的
2.
納稅年度取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的
3.
無(wú)任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過(guò)年度匯算清繳辦
理各類(lèi)扣除的
4. 發(fā)生公益性捐贈(zèng)等可以在稅前扣除的其他項(xiàng)目，或者免稅收入未扣除的
五、納稅人匯算清繳需要補(bǔ)稅的情形
1.
納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會(huì)適用高
段的稅率
2. 扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實(shí)際取得的收入，造成少預(yù)繳的
3. 納稅人平時(shí)預(yù)扣填報(bào)的基礎(chǔ)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目多扣的
六、納稅人辦理退稅、補(bǔ)稅的方式
若納稅人確認(rèn)需要退稅的，需在申報(bào)表中勾選“申請(qǐng)退稅”提交，并開(kāi)設(shè)快捷退稅渠道
關(guān)注點(diǎn)：納稅人一定要準(zhǔn)確填寫(xiě)身份信息資料以及在境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

納稅人需要補(bǔ)稅的，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)
稅款
七、納稅人匯算清繳的辦理方式
1. 自行辦理年度匯算
2. 任職受雇單位扣繳義務(wù)人代辦
關(guān)注點(diǎn)：公告明確由任職受聘單位作為扣繳義務(wù)人代為辦理匯算清繳，且納稅人向這些
扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理
3. 委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦
八、匯算清繳的辦理時(shí)間
2019年度匯算清繳的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日
關(guān)注點(diǎn)：若在境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在此期間需要提前離境的，需要在離境前清稅。
課程結(jié)束，現(xiàn)場(chǎng)答疑

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