金稅四期下建筑業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與節(jié)稅籌劃

課程背景：

2021年1月13日，國(guó)家稅務(wù)總局公布金稅四期決策指揮端之指揮臺(tái)及配套功能項(xiàng)目成交結(jié)果公告。金稅四期在金稅三期的基礎(chǔ)上納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。到2023年要基本建成以“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

近期，稅收征管日趨智能化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為愈加透明化，稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越容易，從雪莉、林珊珊偷稅到薇婭偷稅被處罰，都是稅收大數(shù)據(jù)征管發(fā)揮作用的體現(xiàn)。如何進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理成為當(dāng)下企業(yè)面對(duì)的必答題，本課程將結(jié)合近年來(lái)不斷改革的稅收征管政策，從企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，結(jié)合最新稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)和相關(guān)納稅人了解納稅誤區(qū)，用好稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅，降低被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

課程收益：

● 掌握近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)的最新財(cái)稅政策要點(diǎn)

● 掌握增值稅稅收政策運(yùn)用及涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

● 掌握企業(yè)所得稅稅收政策運(yùn)用及涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

● 掌握個(gè)人所得稅稅收政策運(yùn)用及涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

● 掌握大數(shù)據(jù)征管下企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要點(diǎn)

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)人員、企業(yè)管理者等

課程方式：講師講授、案例分析、實(shí)操演練、小組討論、工具演示等多形式的互動(dòng)，要求全員積極參與。

課程大綱

導(dǎo)引：通過(guò)薇婭偷稅案分析引出稅務(wù)合規(guī)的必要性

第一講：最新稅收政策與稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)

一、有關(guān)金稅四期的最新動(dòng)態(tài)（更新至開(kāi)課當(dāng)天）

1. 金稅四期的前世今生

案例：金稅四期與金稅三期的聯(lián)系與區(qū)別

2.金稅四期（智慧稅務(wù)）最新進(jìn)展的官方信息

案例：王軍局長(zhǎng)有關(guān)金稅四期的最新講話

案例：金稅四期下企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整應(yīng)對(duì)？

3.“人工智能”+“大數(shù)據(jù)”的稅收大數(shù)據(jù)如何在征管中運(yùn)用

案例：某地稅務(wù)局成立的大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門創(chuàng)建17個(gè)風(fēng)險(xiǎn)掃描模型，覆蓋領(lǐng)票、開(kāi)票、申報(bào)全環(huán)節(jié)，涵蓋增值稅、所得稅等12個(gè)稅費(fèi)。形成增值稅發(fā)票快速風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，有效提升了防范和打擊虛開(kāi)發(fā)票的能力

二、最新稅收政策解讀（更新至開(kāi)課當(dāng)天）

1、與增值稅有關(guān)的最新稅收政策

2、與企業(yè)所得稅有關(guān)的最新稅收政策

3、其他有關(guān)稅種最新稅收政策梳理解析

三、數(shù)字化發(fā)票（數(shù)電票）新政解讀與實(shí)務(wù)處理

1.數(shù)字化發(fā)票（數(shù)電票）領(lǐng)購(gòu)流程與開(kāi)具方式

2.數(shù)字化發(fā)票（數(shù)電票）實(shí)行總額度管理的解讀

3.什么是發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶

4.數(shù)字化發(fā)票（數(shù)電票）查驗(yàn)、報(bào)銷、入賬、歸檔的管理

5.數(shù)字化發(fā)票（數(shù)電票）開(kāi)具紅字發(fā)票的流程及注意事項(xiàng)

6.使用數(shù)字化發(fā)票（數(shù)電票）開(kāi)票有哪些便利？

四、如何理解稅務(wù)籌劃

1.概念與特點(diǎn)

2.基本技術(shù)

3.基本步驟

4.風(fēng)險(xiǎn)因素

第二講：增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與節(jié)稅籌劃

一、建筑業(yè)增值稅政策概述

1.建筑服務(wù)增值稅政策規(guī)定及解析

1）現(xiàn)行增值稅政策體系

2）建筑業(yè)增值稅政策具體規(guī)定

熱點(diǎn)問(wèn)題：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人如何繳納增值稅

二、增值稅銷項(xiàng)稅額處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定有誤

風(fēng)險(xiǎn)防范：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間處理不當(dāng)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑施工企業(yè)收到預(yù)收款何時(shí)何地預(yù)繳增值稅

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑施工企業(yè)取得預(yù)收款怎樣計(jì)算預(yù)繳增值稅

熱點(diǎn)問(wèn)題：納稅人跨區(qū)域臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何實(shí)行報(bào)驗(yàn)管理

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑企業(yè)跨區(qū)域施工，在臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地需要繳納哪些稅

熱點(diǎn)問(wèn)題：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅提供什么資料

2.視同銷售處理不當(dāng)

熱點(diǎn)問(wèn)題：“買一贈(zèng)一”促銷商品房的財(cái)稅處理方法

3.兼營(yíng)與混合銷售處理不當(dāng)

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑企業(yè)兼營(yíng)業(yè)務(wù)如何繳納增值稅

熱點(diǎn)問(wèn)題：兼營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行財(cái)稅處理

熱點(diǎn)問(wèn)題：混合銷售如何繳納增值稅

4.未確保銷售收入完全性

風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)常見(jiàn)應(yīng)計(jì)收入而未計(jì)導(dǎo)致少繳增值稅的10種情形

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.建筑服務(wù)有哪些增值稅憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1）抵扣憑證有哪些？有什么要求

2）進(jìn)項(xiàng)抵扣方面的最新政策梳理

2.建筑服務(wù)增值稅扣稅憑證不得抵扣情形

1）2016年財(cái)稅36號(hào)文附件一的規(guī)定

2）國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)的規(guī)定

3）其他不得抵扣的規(guī)定

熱點(diǎn)問(wèn)題：不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的財(cái)稅處理

熱點(diǎn)問(wèn)題：已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的稅務(wù)處理

熱點(diǎn)問(wèn)題：已抵扣“進(jìn)項(xiàng)稅額”的不動(dòng)產(chǎn)改變用途后進(jìn)項(xiàng)稅額的財(cái)稅處理

四、發(fā)票使用管理方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.發(fā)票的種類及開(kāi)具的要求

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)中的發(fā)票使用和開(kāi)具

熱點(diǎn)問(wèn)題：營(yíng)改增后“甲供材”的發(fā)票開(kāi)具

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑企業(yè)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和涉稅處理

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑企業(yè)掛靠勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理

熱點(diǎn)問(wèn)題：建筑企業(yè)租用自然人建筑設(shè)備掛靠租賃公司開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)處理

2.應(yīng)開(kāi)發(fā)票而未開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

3.發(fā)票丟失、作廢與沖紅處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

4.虛開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)防范：“三流一致”政策依據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

案例分析：某建筑企業(yè)讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票涉稅問(wèn)題分析

五、建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃

1.合理選擇納稅人身份

案例分析：如何通過(guò)增值率計(jì)算選擇最佳納稅人身份

2.巧用起征點(diǎn)與小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策

3.分立企業(yè)成為小規(guī)納稅人享受相關(guān)優(yōu)惠政策

4.善用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法享受相關(guān)優(yōu)惠政策

案例分析：清包工提供建筑服務(wù)的納稅籌劃

案例分析：甲供工程提供建筑服務(wù)的納稅籌劃

案例分析：為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)的納稅籌劃

案例分析：電梯銷售同時(shí)提供安裝服務(wù)的納稅籌劃

5.合理利用“稅收洼地”稅收優(yōu)惠政策

風(fēng)險(xiǎn)防范：“稅收洼地”的四大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)

第三講：企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與節(jié)稅籌劃

一、企業(yè)納稅主體選擇策略

1.企業(yè)不同階段納稅主體選擇策略

1）設(shè)立時(shí)：選擇公司還是非公司？

案例分析：公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅對(duì)比

2）擴(kuò)張時(shí)：選擇分公司還是子公司？

案例分析：不同情況下分公司與子公司企業(yè)納稅對(duì)比

案例分析：跨省市經(jīng)營(yíng)如何匯總繳納企業(yè)所得稅

案例分析：已就地納稅的分公司是否還參加總公司的匯總納稅

案例分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行稅務(wù)檢查

2.風(fēng)險(xiǎn)防范與節(jié)稅策略

風(fēng)險(xiǎn)防范：我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)組織類型對(duì)比分析

節(jié)稅策略：建筑企業(yè)如何選擇最佳的納稅主體？

二、企業(yè)所得稅基本原理及主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)所得稅基本原理

熱點(diǎn)問(wèn)題：查賬征收與核定征收對(duì)比分析

案例分析：合理利用不同征收方式，尋找最優(yōu)納稅方案

2.收入事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1）收入確認(rèn)的原則

?建筑業(yè)收入成本確認(rèn)的財(cái)稅處理（新準(zhǔn)則、稅法）

風(fēng)險(xiǎn)防范：不同情況下收入類型的對(duì)比分析

3.扣除事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1）準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的內(nèi)容

2）扣除原則和范圍

3）扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

?稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)總結(jié)

工具演示：2019年度企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)匯編表

4）扣除憑證新規(guī)

稅前扣除憑證的原則

稅前扣除憑證的種類

風(fēng)險(xiǎn)防范：“白條”在什么情況下也能入賬在稅前扣除？

取得稅前扣除憑證的時(shí)間要求

不得稅前扣除的憑證

熱點(diǎn)問(wèn)題：支付給無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的非法人單位的費(fèi)用能否憑收據(jù)扣除

熱點(diǎn)問(wèn)題：企業(yè)因侵權(quán)賠付可否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除

熱點(diǎn)問(wèn)題：丟失增值稅發(fā)票如何進(jìn)行扣除，能否以發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為扣除憑證？

5）不得扣除項(xiàng)目

不得稅前扣除的支出項(xiàng)目

案例分析：企業(yè)名下車輛的違章繳納罰款能否扣除

案例分析：手續(xù)費(fèi)及傭金支出的涉稅處理

三、運(yùn)用所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

1.運(yùn)用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃

風(fēng)險(xiǎn)防范：優(yōu)惠政策首次實(shí)行超額累進(jìn)稅率

節(jié)稅策略：合理調(diào)控稅前利潤(rùn)以達(dá)到最佳節(jié)稅效果

2.運(yùn)用選擇地區(qū)性投資優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃

工具演示：現(xiàn)有稅收洼地資源優(yōu)缺點(diǎn)比對(duì)分析

第四講：個(gè)人所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與節(jié)稅籌劃

一、 個(gè)人所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.企業(yè)不同收入項(xiàng)目分類歸屬的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)建議

工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬區(qū)別及應(yīng)用

案例分析：某企業(yè)工資、獎(jiǎng)金不合規(guī)操作被稽查補(bǔ)稅

勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得區(qū)別及應(yīng)用

案例分析：某企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)將聘請(qǐng)的專家顧問(wèn)勞務(wù)費(fèi)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得被稽查

2.股東及員工借款年底未歸還的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)建議

案例分析：某企業(yè)投資人從企業(yè)的借款年度終了未歸還被稽查補(bǔ)稅

3.關(guān)于企業(yè)贈(zèng)送禮品的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)建議

案例分析：某企業(yè)舉辦學(xué)術(shù)會(huì)議向參會(huì)人員贈(zèng)送禮品稅務(wù)處理不當(dāng)

4.關(guān)于企業(yè)員工福利的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)建議

案例分析：某企業(yè)組織員工統(tǒng)一體檢是否需要計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)稅

5.稅務(wù)稽查中，企業(yè)有關(guān)工資薪金的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)建議

通過(guò)個(gè)人卡（老板、高管、員工）發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

通過(guò)員工親屬或低薪員工代領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金

通過(guò)員工費(fèi)用報(bào)銷的形式發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

通過(guò)洼地設(shè)立個(gè)獨(dú)、個(gè)體、公司等形式發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

通過(guò)公司現(xiàn)金分紅的形式轉(zhuǎn)換發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

通過(guò)設(shè)立小金庫(kù)形式賬外發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開(kāi)發(fā)票套取資金形式賬外發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

風(fēng)險(xiǎn)防范：企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)建議

風(fēng)險(xiǎn)防范：國(guó)家稅務(wù)總局通知企業(yè)自查（檢查）提綱（個(gè)人所得稅12項(xiàng)）

二、個(gè)人所得稅合法節(jié)稅安排策略

1.充分優(yōu)化安排利用各類免稅所得和不征稅收入的技巧

差旅費(fèi)津貼具體如何操作處理可以不征收個(gè)人所得稅

福利費(fèi)、救濟(jì)金等如何享受稅收優(yōu)惠

何種情況的安家費(fèi)可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠

通訊費(fèi)、交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅優(yōu)惠處理

各類慈善捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠處理

商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策及相關(guān)個(gè)稅籌劃

風(fēng)險(xiǎn)防范：股東及員工借款年底未還個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)把控及應(yīng)對(duì)策略

新政解讀：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）

2.“末班車”--年終獎(jiǎng)的安排策略

?政策解讀

年終獎(jiǎng)計(jì)算實(shí)例

年終獎(jiǎng)節(jié)稅關(guān)鍵點(diǎn)

節(jié)稅策略：合理把握臨界點(diǎn)，避免發(fā)得多反而拿得少

課程要點(diǎn)總結(jié)

現(xiàn)場(chǎng)答疑解惑

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