新收入準(zhǔn)則及相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控


《新收入準(zhǔn)則及相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控》


【課程背景】
2023年12月19日財(cái)政部、國(guó)資委、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)四部委聯(lián)合發(fā)文《財(cái)會(huì)
〔2023〕29》強(qiáng)調(diào)：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、生成會(huì)計(jì)信息的唯一標(biāo)準(zhǔn)
，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)秩序的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)
報(bào)告，向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致
，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)編制年報(bào)應(yīng)當(dāng)
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、會(huì)
計(jì)處理規(guī)定等有關(guān)規(guī)定，不得編制或提供不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的會(huì)計(jì)信息。

關(guān)于收入的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》執(zhí)行，特別關(guān)注：時(shí)段法
和時(shí)點(diǎn)法、主要責(zé)任人和代理人等問題。本課程圍繞新收入準(zhǔn)則及相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
展開交流。
【課程收益】
--認(rèn)識(shí)—新舊收入準(zhǔn)則的變化及差異
--明確—新收入準(zhǔn)則的步驟和關(guān)鍵點(diǎn)
--確?！裱率杖霚?zhǔn)則、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、規(guī)避財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
【課程方式】
線下授課、案例分享、案例討論
【課程時(shí)長(zhǎng)】
1天，6小時(shí)/天

【課程大綱】
引言：某上市公司收入準(zhǔn)則的變化對(duì)收入的影響
一、收入的定義及核算范圍
1、新舊收入準(zhǔn)則的變化及差異
案例：601298.SH 青島港、601018.SH 寧波港關(guān)于收入的披露
2、收入的定義
3、收入的核算范圍
1）不適用收入準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)
長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、租賃、保險(xiǎn)等
2）何為客戶、何為商品、何為合同
4、收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與流程
1）收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
案例分析1：客戶已付款已取得提貨單但商品尚未移交，是否確認(rèn)收入？納稅義務(wù)發(fā)
生時(shí)間？
案例分析2：某物流企業(yè)轉(zhuǎn)包服務(wù)的會(huì)計(jì)處理
2）收入確認(rèn)的流程—五步法


二、收入的確認(rèn)
1、識(shí)別與客戶訂立的合同
1）合同的識(shí)別
-- 該合同是否滿足合同價(jià)款很可能收回的條件
-- 企業(yè)向客戶提供價(jià)格折讓的如何處理
-- 合同訂立后有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化
-- 合同存續(xù)期間的確定
2）合同的變更
①合同變更部分作為單獨(dú)合同
②合同變更作為原合同終止及新合同訂立
③合同變更部分作為原合同的組成部分
案例分析：這幾個(gè)合同該如何認(rèn)定
2、識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)
1）可明確區(qū)分的商品

案例分析1：甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)將該批產(chǎn)品運(yùn)送至乙
公司指定的地點(diǎn)，甲公司承擔(dān)相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用。如何識(shí)別？
案例分析2：裝卸、分揀、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸服務(wù)是否拆分成不同的履約義務(wù)？
2）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾與合同中的其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分
3）一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品
案例：企業(yè)與客戶簽訂為期一年的保潔服務(wù)合同，承諾每天為客戶提供保潔服務(wù)
3、確定交易價(jià)格
1）確定可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)

案例：遇到折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠等如
何處理？
2）計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額的限制
案例：市場(chǎng)發(fā)生價(jià)格波動(dòng)如何處理？
3）合同中存在重大融資成分
案例：質(zhì)保金兩年后支付，是否含融資成分？是否確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用
4）非現(xiàn)金對(duì)價(jià)
非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的如何處理？
5）應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)
是否沖減交易價(jià)格
4、將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)
1）分?jǐn)偟囊话阍瓌t
2）如何分?jǐn)偤贤劭?br /> 案例：運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、分揀、裝卸的服務(wù)交易價(jià)格各是多少？
3）對(duì)價(jià)可變時(shí)如何分?jǐn)?br /> 案例：該合同中包含固定對(duì)價(jià)和可變對(duì)價(jià)
4）交易價(jià)格的后續(xù)變動(dòng)的處理
5、履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
1）在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)
滿足哪些條件屬在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)？
①使用產(chǎn)出法確定履約進(jìn)度
②投入法確定履約進(jìn)度
案例分析：電梯安裝業(yè)務(wù)收入與成本的確認(rèn)
2）在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)
滿足哪些條件屬在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)？
①委托代銷安排的處理
②售后代管商品安排


三、合同成本
1、合同履約成本
同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)需滿足什么條件？
2、合同取得成本
哪些計(jì)入資產(chǎn)？哪些計(jì)入損益？
3、合同成本的攤銷與減值
1）攤銷的基礎(chǔ)是什么？
2）減值的確認(rèn)
3）減值的轉(zhuǎn)回
4、案例討論：運(yùn)費(fèi)記入在“營(yíng)業(yè)成本”還是“銷售費(fèi)用”

四、關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理
1、附有銷售退回條款的銷售
合同的約定，明確約定與隱含約定
案例：某健身器材的銷售處理
2、附有質(zhì)量保證條款的銷售
是單獨(dú)義務(wù)還是或有事項(xiàng)？如何判斷？
案例分析：手機(jī)銷售的處理
3、主要責(zé)任人和代理人
從放牛郎賠不起牛說起，
1）從四個(gè)方面實(shí)質(zhì)分析與判斷是責(zé)任人還是代理人
案例分析：某物流公司的合同約定
2）企業(yè)作為主要責(zé)任人的情形
3）案例分析：購(gòu)物網(wǎng)站業(yè)務(wù)與旅行社的業(yè)務(wù)
3）總額法與凈額法的選擇
案例分析：某300240.SZ 飛力達(dá)貿(mào)易收入的確認(rèn)
4、附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售
客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分、折扣券如何處理？
合同續(xù)約選擇權(quán)如何處理？
案例分析：某公司季節(jié)性促銷的處理
5、授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可
1）授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)
2）授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)
3）授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)
4）基于銷售或使用情況的特許權(quán)使用費(fèi)
6、售后回購(gòu)
1）雙方有約定負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的
案例：約定的回購(gòu)價(jià)格不同，處理方式是怎樣的？
2）客戶要求回購(gòu)商品的
7、客戶未行使的權(quán)利
案例分析：某食品店儲(chǔ)值卡的處理
8、無需退回的初始費(fèi)
案例分析：健身俱樂部的會(huì)員費(fèi)

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