發(fā)電企業(yè)——稅務(wù)籌劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)管控

課程背景：
隨著《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的指導(dǎo)，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”和“涉稅信息大數(shù)據(jù)”稅收征管形式下，全面上線“金稅四期”。在此背景下，發(fā)電行業(yè)暴露出的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益嚴(yán)重。發(fā)電行業(yè)以其上下游業(yè)務(wù)板塊聯(lián)系緊密、子行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)各異的行業(yè)特點(diǎn),行業(yè)涉及稅收問(wèn)題較多。
本次課程基于發(fā)電行業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，遵循目前稅務(wù)總局針對(duì)發(fā)電行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)排查的總體思路，全方位梳理電力行業(yè)涉稅問(wèn)題，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，詳解發(fā)電行業(yè)稅收籌劃的相關(guān)要點(diǎn)，幫助發(fā)電企業(yè)合理合規(guī)降低稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

課程收益：
1、知己知彼——了解金稅四期下稅務(wù)機(jī)關(guān)最新監(jiān)管動(dòng)向，做到有的放矢
2、政策梳理——學(xué)習(xí)發(fā)電行業(yè)各稅種主要稅收優(yōu)惠政策
3、風(fēng)險(xiǎn)防范——圍繞發(fā)電行業(yè)全流程全環(huán)節(jié)，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)
4、底層邏輯——掌握稅收籌劃的核心本質(zhì)，避免掉入“偽籌劃”陷阱
5、思維構(gòu)建——了解稅收籌劃的基本思路和方向，樹(shù)立框架思維
6、以案節(jié)稅——學(xué)習(xí)各稅種對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠政策運(yùn)用及稅務(wù)合規(guī)節(jié)稅技巧

課程時(shí)間：3天，6小時(shí)/天
課程對(duì)象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、稅務(wù)主管、財(cái)務(wù)專員等
課程方式：講師講授+案例分析+情景模擬+互動(dòng)討論

課程大綱
導(dǎo)引：金稅四期是否已全面上線？你想過(guò)還有五期、六期嗎？
第一講：數(shù)字化監(jiān)管下，企業(yè)的新稅收管理觀念
1. 深化稅收征管改革意見(jiàn)
2. 金稅四期的核心功能與重大影響
3. 數(shù)據(jù)共享+數(shù)據(jù)比對(duì)+數(shù)據(jù)分析+數(shù)據(jù)監(jiān)控（實(shí)現(xiàn)新一戶式畫(huà)像）
4. 推動(dòng)稅務(wù)后臺(tái)“自動(dòng)記賬、自動(dòng)算稅”
討論：傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)，離失業(yè)還遙遠(yuǎn)嗎？

第二講：發(fā)電企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用要點(diǎn)：火電、水電、核電、風(fēng)電、光伏發(fā)電
1. 電力企業(yè)生產(chǎn)的副產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用
2. 電力企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策運(yùn)用
3. 電力企業(yè)固定資產(chǎn)折舊稅收政策運(yùn)用
4. 電力企業(yè)增值稅留抵退稅政策運(yùn)用
5. 風(fēng)電企業(yè)特殊稅收政策運(yùn)用
6. 光伏發(fā)電企業(yè)特殊稅收政策運(yùn)用
7. 生物質(zhì)發(fā)電稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用
案例：發(fā)電企業(yè)變更發(fā)票品名騙取稅收優(yōu)惠，稅局定性偷稅

第三講：發(fā)電企業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)分析
一、采購(gòu)環(huán)節(jié)
1）接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票
2）三流不一致發(fā)票抵扣風(fēng)險(xiǎn)
2）非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目等應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額
案例：上游公司構(gòu)成虛開(kāi)犯罪，下游電力公司被稅局定性為取得虛開(kāi)
案例：取得“被掛靠方”增值稅專用發(fā)票不，是否構(gòu)成虛開(kāi)
二、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
1）視同銷(xiāo)售，未計(jì)算增值稅
2）小型水力發(fā)電企業(yè)增值稅稅率適用錯(cuò)誤
3）銷(xiāo)售伴生副產(chǎn)品粉煤灰、煤渣等不計(jì)或少計(jì)收入
4）采取“直供”方式銷(xiāo)售電力發(fā)生的預(yù)收電價(jià)款未計(jì)收入
5）代發(fā)電量”結(jié)算差額未計(jì)收入
6）關(guān)聯(lián)企業(yè)不當(dāng)交易，有意壓低產(chǎn)品售價(jià)
7）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)印花稅風(fēng)險(xiǎn)
8）會(huì)計(jì)、增值稅和企業(yè)所得稅的收入不同確認(rèn)方法、時(shí)間
三、資產(chǎn)、資金、福利等涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1）資產(chǎn)劃分、折舊、攤銷(xiāo)與稅法存在差異未作納稅調(diào)整
2）已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生費(fèi)用稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
3）母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
4）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
5）無(wú)法償付的質(zhì)保金未調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
6）各類(lèi)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物福利等各類(lèi)津貼未扣繳或少扣繳個(gè)人所得稅
7）對(duì)外贈(zèng)送禮品未扣繳或少扣繳個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
8）房屋附屬設(shè)備未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅
9）地價(jià)款未并入房產(chǎn)計(jì)稅原值少繳納房產(chǎn)稅
10）房產(chǎn)裝修未相應(yīng)增加房產(chǎn)原值少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅
11）不屬于免稅范圍的土地未按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
12）取得土地未按規(guī)定足額繳納契稅
13）增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)
案例：售電環(huán)節(jié)“代電銷(xiāo)售”可能被認(rèn)定為虛開(kāi)

第四講：企業(yè)稅務(wù)籌劃的思路
一、稅務(wù)籌劃的概念
1. 稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別
1）是否合法
2）是否促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展
3）是否目的相同
2. 稅務(wù)籌劃的核心要點(diǎn)
1）合法性
2）籌劃性
3) 目的性
4）風(fēng)險(xiǎn)性
5）專業(yè)性
討論：識(shí)別你身邊的“偽籌劃”
案例：利股紅變經(jīng)營(yíng)所得，偷雞不成蝕把米
二、稅務(wù)籌劃的框架思維
1. 企業(yè)組織形式的選擇
2. 稅款征收方式的選擇
3. 業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變
4. 稅收優(yōu)惠政策的合法運(yùn)用

第五講：增值稅納稅籌劃方法與技巧
一、納稅人身份的選擇優(yōu)劣
1.小規(guī)模納稅人
2. 一般納稅人
二、合同控稅技巧
1. 合同的約定不同，納稅義務(wù)時(shí)間不同
2. 混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變
3. 不同稅率業(yè)務(wù)的合理拆分
三、采購(gòu)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)控稅技巧
1. 供應(yīng)商的不同選擇：小規(guī)模或一般納稅人
2. 一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的選擇
3. 關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借規(guī)劃
四、合理運(yùn)用增值稅優(yōu)惠政策
1. 行業(yè)稅收優(yōu)惠（農(nóng)產(chǎn)品）
2. 低稅率稅收優(yōu)惠
3. 進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減
4. 并購(gòu)重組過(guò)程中的稅收優(yōu)惠

第六講：企業(yè)所得稅納稅籌劃方法與技巧?
一、企業(yè)組織形式的選擇
1. 個(gè)體工商戶
2. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
3. 合伙企業(yè)
4. 有限公司
二、設(shè)立子公司和分公司的優(yōu)劣
三、企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的選擇
討論：稅收洼地頻頻暴雷，還敢籌劃嗎？
四、法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅規(guī)劃
1. 直接轉(zhuǎn)讓
2. 先分后轉(zhuǎn)
3. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本
4. 撤資
案例：運(yùn)用四種方式測(cè)算出稅負(fù)最優(yōu)方案
五、成本、費(fèi)用節(jié)稅技巧
1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)的額度規(guī)劃
2. 固定資產(chǎn)的加速折舊
3. 資產(chǎn)損失的稅前扣除
4. 對(duì)外捐贈(zèng)的合理規(guī)劃
5. 無(wú)票支出的解決方案
六、收入節(jié)稅技巧
1. 租金收入的確認(rèn)方式
2. 不征稅收入的選擇
七、合理運(yùn)用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1）小型微利所得稅優(yōu)惠
2）加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠
3）特定行業(yè)所得稅優(yōu)惠
4）稅收優(yōu)惠的疊加運(yùn)用
5）并購(gòu)重組過(guò)程中的稅收優(yōu)惠
6）非貨幣性資產(chǎn)投資的遞延納稅

第七講：個(gè)人所得稅納稅籌劃方法與技巧
1. 工資和全年一次性獎(jiǎng)金的數(shù)據(jù)規(guī)劃
案例：通過(guò)案例計(jì)算，得出最優(yōu)拆分值
工具：工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)數(shù)據(jù)配置
2. 工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得的合理轉(zhuǎn)換
案例：股東從公司拿錢(qián)近1億，稅籌失敗后補(bǔ)稅罰款近4800萬(wàn)
3. 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助
模版：差旅費(fèi)制度、誤餐補(bǔ)助制度的制定
4. 多種福利的轉(zhuǎn)化
案例：稅前收入轉(zhuǎn)變?yōu)槎惡笫杖?br>5. 私車(chē)公用節(jié)稅技巧
討論：租車(chē)收入為0，可好？
6. 股權(quán)激勵(lì)設(shè)計(jì)及運(yùn)用
案例：小米公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃
7. 非貨幣性資產(chǎn)投資的遞延納稅
8. 合理運(yùn)用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

第八講：財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅籌劃方法與技巧
一、房產(chǎn)稅
1. 合理確定房產(chǎn)原值
2. 合理拆分租金收入和一般服務(wù)收入
3. 合理運(yùn)用房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策
案例：某企業(yè)將“租金變物業(yè)費(fèi)”被判偷稅補(bǔ)稅案
二、印花稅
1. 不同業(yè)務(wù)的合同簽訂
2. 合理運(yùn)用印花稅優(yōu)惠政策
討論：該交稅的不交，不該交稅的反倒交了
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
1. 利用土地級(jí)別的不同進(jìn)行規(guī)劃
2. 改造廢棄土地規(guī)劃
3. 合理運(yùn)用城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
案例：準(zhǔn)確劃分城鎮(zhèn)土地使用稅征免界限
四、契稅
1. 差額征稅的運(yùn)用
2. 同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)
3. 合理運(yùn)用契稅優(yōu)惠政策

課程總結(jié)與回顧
1. 課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧
2. 答疑解惑

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